2018年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點預習：賬務處理 >>2018初級會計實務零基礎入門指導>>！
初級會計實務第一章第三節 交易性金融資產
二、賬務處理
注釋：公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或轉移一項負債所需支付的價格。
（一）設置的科目：
（1）交易性金融資產--成本
--公允價值變動
（2）公允價值變動損益
（3）投資收益
（二）交易性金融資產的取得
【例1－22】2*14年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票
1 000 000股，并將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為
10 000 000元。另支付相關交易費用2.5萬元。
（1）借：交易性金融資產--成本 10 000 000
貸：其他貨幣資金--存出投資款10 000 000
（2）借：投資收益25 000
貸：其他貨幣資金--存出投資款25 000
（三）交易性金融資產的持有
1、利息或股利
現金股利和利息兩種情況：
（1）購買時價款中所包含的
（2）持有期間獲得的。
2、期末計量
資產負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。
（四）交易性金融資產的出售
出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資收益；同時調整公允價值變動損益。
【例1－25】承【例1－24】2*15年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司債券，售價為2 565萬元。
借：銀行存款 25 650 000
貸：交易性金融資產--成本 25 500 000
--公允價值變動 100 000
投資收益 50 000
同時：
借：公允價值變動損益 100 000
貸：投資收益 100 000
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