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初級會計實務(wù)第一章第三節(jié)　交易性金融資產(chǎn)

二、賬務(wù)處理

注釋：公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。

（一）設(shè)置的科目：

（1）交易性金融資產(chǎn)--成本

                   --公允價值變動

（2）公允價值變動損益

（3）投資收益

（二）交易性金融資產(chǎn)的取得

【例1－22】2*14年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票

1 000 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為

10 000 000元。另支付相關(guān)交易費用2.5萬元。

（1）借：交易性金融資產(chǎn)--成本　　　10 000 000

貸：其他貨幣資金--存出投資款10 000 000

（2）借：投資收益25 000

貸：其他貨幣資金--存出投資款25 000

（三）交易性金融資產(chǎn)的持有

1、利息或股利

現(xiàn)金股利和利息兩種情況：

（1）購買時價款中所包含的

（2）持有期間獲得的。

2、期末計量

資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。

（四）交易性金融資產(chǎn)的出售

出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資收益；同時調(diào)整公允價值變動損益。

【例1－25】承【例1－24】2*15年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司債券，售價為2 565萬元。

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　25 650 000

貸：交易性金融資產(chǎn)--成本　　　　25 500 000

--公允價值變動　　100 000

投資收益　　　　　　　　　　　　　50 000

同時：

借：公允價值變動損益　　　　　　　　　100 000

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　100 000

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