2018年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點預習：增值稅的一般計稅方法 >>2018初級會計實務零基礎入門指導！
初級會計實務第二章 第四節 應交稅費
（四）增值稅的一般計稅方法
增值稅的一般計稅方法是先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，然后以該銷項稅額對當期購進項目支付的稅款(即進項稅額)進行抵扣，從而間接算出當期的應納稅額。當期應納稅額的計算公式：
當期應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
1、公式中的“當期銷項稅額”是指納稅人當期銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為時按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式：
銷項稅額=銷售額×增值稅稅率
2、公式中的“當期進項稅額”是指納稅人當期購進貨物、接受加工修理或修配勞務、應稅服務、無形資產和不動產所支付或承擔的增值稅稅額。通常包括：
(1)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額；
(2)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；
(3)購進農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13％的扣除率計算的進項稅額；
(4)接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
3、稅率
一般納稅人采用的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種。
稅率 | 適用情形 |
17% | 一般納稅人銷售或者進口貨物，提供加工修理或修配勞務、銷售應稅服務、無形資產和不動產，除低稅率適用范圍外 |
13% | 一般納稅人銷售或者進口糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜以及國務院及其有關部門規定的其他貨物 |
11% | 提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權 |
6% | 提供增值電信服務、金融服務、現代服務(有形動產租賃服務適用17％的稅率)、生活服務、轉讓土地使用權以外的其他無形資產 |
零稅率 | 一般納稅人出口貨物、境內單位或個人發生的跨境應稅行為(如轉讓無形資產)符合條件的 |
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