2018年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點預習：其他應交稅費 >>2018初級會計實務零基礎入門指導！
初級會計實務第二章 第四節 應交稅費
四、其他應交稅費
（一）應交資源稅
對外銷售應稅產品應交的資源稅應記入“營業稅金及附加”，自產自用的應記入“生產成本”、“制造費用”等。
【2-36】A公司對外銷售某種資源稅應稅礦產品3600噸，此外800噸用于企業的產品生產，每噸應交資源稅5元。
借：營業稅金及附加 18 000
貸：應交稅費—應交資源稅 18 000
借：生產成本 4 000
貸：應交稅費—應交資源稅 4 000
借：應交稅費—應交資源稅 22 000
貸：銀行存款 22 000
（二）應交城市維護建設稅
應納城市維護建設稅=（實際繳納的增值稅+消費稅）×適用稅率
【2-37】某企業本期實際上交增值稅510 000元，消費稅240 000元。該企業適用的城市維護建設稅稅率為7%。
（1）計算應交的城市維護建設稅：
借：營業稅金及附加 52 500
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 52 500
（2）用銀行存款交納城市維護建設稅時：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅 52 500
貸：銀行存款 52 500
（三）應納教育費附加
應納教育費附加額＝（實際交納的增值稅+實際交納消費稅）×教育費附加率
【2-38】某企業2016年第4季度應交教育費附加
300 000元，已支付。
借：營業稅金及附加 300 000
貸：應交稅費——應交教育費附加 300 000
借：應交稅費——應交教育費附加 300 000
貸：銀行存款 300 000
（四）應交土地增值稅
轉讓建筑物：
借：固定資產清理
貸：應交稅費——應交土地增值稅
轉讓土地使用權：
借：銀行存款
累計攤銷
無形資產減值準備
貸：無形資產
應交稅費－應交土地增值稅
營業外收入（或借記營業外支出）
房地產開發企業銷售房地產：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費－應交土地增值稅
【例2-39】某企業轉讓一棟廠房，應交土地增值稅25 000元。
借：固定資產清理 25 000
貸：應交稅費——應交土地增值稅 25 000
借：應交稅費——應交土地增值稅 25 000
貸：銀行存款 25 000
（五）應交房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費
【例2-40】
借：管理費用
貸：應交稅費
【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，20×7年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（ ）萬元。
A．5 B．15
C．50 D．185
233網校答案：B
233網校解析：10+5=15。房產稅、車船使用稅計入管理費用。
（六）應交個人所得稅
【例2-41】某企業結算本月應付職工工資總額300 000元，代扣職工個人所得稅3 000元，實發工資297 000元。
借：應付職工薪酬 3 000
貸：應交稅費—應交個人所得稅 3 000
借：應交稅費—應交個人所得稅 3 000
貸：銀行存款 3 000
【總結】稅費的處理
會計處理 | 稅費的種類 |
計入管理費用 | 房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、礦產資源補償費 |
計入營業稅金及附加 | 消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅 |
不通過應交稅費核算 | 印花稅、耕地占用稅 |
計入固定資產清理 | 非房地產開發企業轉讓房地產的土地增值稅 |
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