2018年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點預習：小規模納稅人的賬務處理 >>2018初級會計實務零基礎入門指導！
初級會計實務第二章 第四節 應交稅費
（三）小規模納稅人的賬務處理
小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、接受應稅勞務和應稅行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計入有關貨物或勞務的成本。銷售貨物、提供應稅勞務和應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發票。
一般來說，小規模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項，銷售貨物或提供應稅勞務后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。不含稅的銷售額計算公式：
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
應納稅額=不合稅銷售額×征收率
小規模納稅人進行賬務處理時，只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，該明細科目不再設置專欄。“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額反映尚未交納的增值稅，借方余額反映多交納的增值稅。
小規模納稅人購進貨物或接受應稅勞務、應稅行為：
借：材料采購、在途物資、原材料等
貸：應付賬款、應付票據、銀行存款等
銷售貨物、提供應稅勞務和應稅行為：
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
【例2—30】某企業為增值稅小規模納稅人，適用增值稅稅率為3％，原材料按實際成本核算。該企業發生經濟交易如下：購入原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為30 000元，增值稅稅額為5 100元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。銷售產品一批，開具的普通發票中注明的貨款(含稅)為51 500元，款項已存入銀行。用銀行存款交納增值稅1 500元。該企業應編制如下會計分錄：
（1）購入原材料：
借：原材料 35 100
貸：銀行存款 35 100
（2）銷售商品
借：銀行存款 51 500
貸：主營業務收入 50 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1 500
借：銀行存款 51 500
貸：主營業務收入 50 000
應交稅費---應交增值稅1 500
借：應交稅費---應交增值稅 1 500
貸：銀行存款 1 500
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