2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：已發(fā)出不合收入條件商品處理 >>2018初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)零基礎(chǔ)入門(mén)指導(dǎo)！
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第四章 第一節(jié) 銷(xiāo)售商品收入
三、已經(jīng)發(fā)出但不符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理
通過(guò)”發(fā)出商品”核算。
【例4-4】A公司于2＊12年3月3日采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票頻度明售價(jià)為100 000元，增值稅稅額為17 000元；該批商品成本為60 000元。A公司在銷(xiāo)售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與B公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，A公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定A公司銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
發(fā)出商品時(shí)：
借：發(fā)出商品 60 000
貸：庫(kù)存商品 60 000
同時(shí)，因A公司銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)交的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)收賬款 17 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17 000
（注：如果銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄，待納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)再作應(yīng)交增值稅的分錄）
假定2＊12年11月A公司得知B公司經(jīng)營(yíng)情況逐漸好轉(zhuǎn)，B公司承諾近期付款，A公司應(yīng)在B公司承諾付款時(shí)確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)收賬款 100 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000
貸：發(fā)出商品 60 000
假定A公司于2＊12年12月6日收到B公司支付的貨款，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 117 000
貸：應(yīng)收賬款 117 000
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