2018年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點預習：銷售退回的處理 >>2018初級會計實務零基礎入門指導！
初級會計實務第四章 第一節 銷售商品收入
五、銷售退回的處理
【例4-7】甲公司2＊12年9月5日收到乙公司因質量問題而退回的商品10件，每件商品成本為210元。該批商品系甲公司
2＊12年6月2日出售給乙公司，每件商品售價為300元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司尚未確認銷售商品收入。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨，并按規定向乙公司開具了增值稅專用發票（紅字）。甲公司應在驗收退貨入庫時作如下會計分錄：
借：庫存商品 2 100（210×10）
貸：發出商品 2 100
注：發生退貨時，甲公司向乙公司開具了紅字增值稅專用發票，說明此前甲公司已開具過增值稅專用發票，已核算過增值稅。即：
借：應收賬款510
貸：應交稅費
——應交增值稅（銷項稅額） 510
所以，發生銷售退回時，應將上筆分錄沖回：
借：應交稅費
——應交增值稅（銷項稅額）510（3 000×17%）
貸：應收賬款 510
【例4-8】甲公司2＊12年3月20日銷售A商品一批，增值稅專用發票上注明售價為350 000元，增值稅稅額為59 500元；該批商品成本為182 000元。A商品于2＊12年3月20日發出，購貨方于3月27日付款。甲公司對該項銷售確認了銷售收入。9月15日，該批商品質量出現了嚴重問題，購貨方將該批商品全部退回給甲公司，甲公司同意退貨，于退貨當日支付了退貨款，并按規定向購貨方開具了增值稅專用發票（紅字）。甲公司會計處理如下：
（1）銷售實現時：
借：應收賬款 409 500
貸：主營業務收入350 000
應交稅費
——應交增值稅（銷項稅額） 59 500
借：主營業務成本182 000
貸：庫存商品 182 000
（2）收到貨款時：
借：銀行存款409 500
貸：應收賬款 409 500
（3）銷售退回時：
借：主營業務收入 350 000
應交稅費
——應交增值稅（銷項稅額）59 500
貸：銀行存款409 500
借：庫存商品 182 000
貸：主營業務成本 182 000
【例4-9】甲公司在2＊12年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的售價為50 000元，增值稅稅額為8 500元。該批商品成本為26 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。乙公司在3月27日支付貨款。7月5日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關退貨款。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。甲公司的會計處理如下：
（1）3月18日銷售實現時：
借：應收賬款 58 500
貸：主營業務收入 50 000
應交稅費
——應交增值稅（銷項稅額）8 500
借：主營業務成本 26 000
貸：庫存商品 26 000
（2）3月27日收到貨款時，發生現金折扣
1 000（50 000×2%）元，實際收款57 500（58 500-1 000）元：
借：銀行存款 57 500
財務費用 1 000
貸：應收賬款 58 500
（3）7月5日發生銷售退回時：
借：主營業務收入 50 000
應交稅費
——應交增值稅（銷項稅額） 8 500
貸：銀行存款 57 500
財務費用 1 000
借：庫存商品26 000
貸：主營業務成本 26 000
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