2018年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》知識點預(yù)習(xí)：營業(yè)稅金及附加>>2018初級會計實務(wù)零基礎(chǔ)入門指導(dǎo)！

初級會計實務(wù) 第五章   第二節(jié)  營業(yè)稅金及附加

營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。

【例5-12】某公司2＊12年2月1日取得應(yīng)納消費稅的銷售商品收入3 000 000元，該產(chǎn)品適用的消費稅稅率為25%。與消費稅有關(guān)的會計分錄如下

借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　 750 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　 750 000

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　750 000 

貸：銀行存款　　　　　　　      750 000

【例5-13】2＊12年4月，某公司當(dāng)月實際應(yīng)交增值稅450 000元，應(yīng)交消費稅150 000元，城建稅稅率為7%，教育費附加率為3%。

應(yīng)交城建稅＝（450 000＋150 000）＊7% ＝42 000（元）

應(yīng)交教育費附加＝（450 000＋150 000）＊3%＝18 000（元）

借：營業(yè)稅金及附加　　　      60 000

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　42 000

－應(yīng)交教育費附加　　　18 000　

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　42 000

－應(yīng)交教育費附加　　　18 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　60 000

【多選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（　   ）。

A. 消費稅 

B. 增值稅

C. 教育費附加 

D. 城市維護(hù)建設(shè)稅

【233網(wǎng)校答案】ACD

【233網(wǎng)校解析】增值稅屬于價外稅，不計入營業(yè)稅金及附加。

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