2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理>>2018初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)零基礎(chǔ)入門(mén)指導(dǎo)！

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第六章 第二節(jié)  所得稅費(fèi)用

二、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。即：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

【例6－13】承【例6－11】甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為

40萬(wàn)元，年未數(shù)為50萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬(wàn)元，年未數(shù)為20萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

遞延所得稅=（50-40）－（20-25）=15 （萬(wàn)元）

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅＝500+15=515 （萬(wàn)元）

甲公司會(huì)計(jì)分錄如下。

借：所得稅費(fèi)用 5 150 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5 000 000

遞延所得稅負(fù)債  100 000

遞延所得稅資產(chǎn)50 000

例：某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1 800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（　　）萬(wàn)元。（2009年考題）

A．400B．401.5

C．450D．498.5

233網(wǎng)校答案：B

233網(wǎng)校解析：該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用＝（1 800－200+6）×25%＝401.5（萬(wàn)元）。

編輯推薦：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)及試題匯總| 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試歷年真題及答案

講師指導(dǎo)：2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試專項(xiàng)班全新首推！會(huì)計(jì)過(guò)關(guān)系列課程重裝上陣，搶先備考一次通關(guān)>>！