2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：資產(chǎn)負(fù)債表 >>2018初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)零基礎(chǔ)入門指導(dǎo)！

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第七章  財(cái)務(wù)報(bào)告

第二節(jié)  資產(chǎn)負(fù)債表

本節(jié)主要內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表概述；資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)；資產(chǎn)負(fù)債表的編制。

一、資產(chǎn)負(fù)債表概述

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”平衡式。

（一）資產(chǎn)

資產(chǎn)的定義。

流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)包括的內(nèi)容。

（二）負(fù)債

負(fù)債的定義。

流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容。

（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益按照實(shí)收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三方面．

我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目。

企業(yè)衍生金融工具業(yè)務(wù)具有重要性的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)下“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目和“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目之間增設(shè)“衍生金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。在負(fù)債項(xiàng)下“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項(xiàng)目和“應(yīng)付票據(jù)”之間增設(shè)“衍生金融負(fù)債”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)衍生金融工具形成的資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額。

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來(lái)源，主要通過(guò)以下幾種方式取得：

1.根據(jù)總賬科目余額填列。

①“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”和在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)科目的期末余額填列。

“短期借款”、“其他綜合收益”等項(xiàng)目直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。

②“貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。

③“未分配利潤(rùn)”：根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。年末根據(jù)“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目余額填列。

2.根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。

應(yīng)收賬款＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末借方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)科目期末借方余額－壞賬準(zhǔn)備

預(yù)收賬款＝“預(yù)收賬款”明細(xì)科目期末貸方余額＋“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末貸方余額

預(yù)付賬款＝“預(yù)付賬款”明細(xì)科目期末借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目期末借方余額

應(yīng)付賬款＝“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目期末貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)科目期末貸方余額

“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目根據(jù)“研發(fā)支出”所屬的“資本化支出”明細(xì)科目的期末余額填列。

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