2019初級會計經濟法基礎考點突破：會計工作中的監督

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（一）單位內部會計監督  

1.主體與對象  

單位內部會計監督是指各單位的會計機構、會計人員依法通過會計手段對本單位經濟活動的合法性、合理性和有效性進行監督。  

單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員。  

單位內部會計監督的對象是單位的經濟活動。  

2.單位內部會計監督的要求  

(1)會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。  

(2)會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。  

(3)單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。  

3.單位內部控制制度  

（二）會計工作的政府監督  

1.監督主體  

（1）財政部門  

“財政部門”代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施行政處罰。  

財政部門包括：國務院財政部門、國務院財政部門的派出機構和“縣級”以上人民政府財政部門。  

（2）其他部門  

“審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管”等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對“有關單位”的會計資料實施監督檢查。  

2.財政部門實施會計監督的主要內容  

（1）內容  

①是否依法設置會計賬簿；  

②會計資料是否真實、完整；  

③會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定；  

④從事會計工作的人員是否具備專業能力、遵守職業道德。  

沒有對“稅”的監督。  

（2）查詢權  

財政部門在實施監督檢查中，發現重大違法嫌疑時，“國務院財政部門及其派出機構”可以向與被監督單位有經濟業務往來的單位和被監督單位開立賬戶的金融機構“查詢”有關情況，有關單位和金融機構應予以支持。  

（3）保密義務  

對在監督檢查中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密的義務。  

（三）會計工作的社會監督  

1.會計工作社會監督的類型  

(1)會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所等中介機構接受委托，依法對單位的經濟活動進行審計，出具審計報告，發表審計意見的一種監督制度。  

(2)任何單位和個人對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，有權檢舉，這也屬于會計工作社會監督的范疇。  

2.審計報告  

(1)審計報告，是指注冊會計師根據審計準則的規定，在執行審計工作的基礎上，對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。  

(2)真實性  

①法律、行政法規規定須經注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的會計師事務所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。  

②任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。  

(3)審計報告意見類型  

測試試題  

【單選題】下列屬于注冊會計師及其所在會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計，出具審計報告，發表審計意見的一種監督制度的是（）。  

A.政府監督  

B.社會監督  

C.單位內部監督  

D.群眾監督  

【答案】B  

【解析】會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計，出具審計報告，發表審計意見的一種監督制度。  

【多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監督范疇有（）。  

A.財政部門對各單位會計工作的監督  

B.中國銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監督  

C.證券監管部門對證券公司有關會計資料實施檢查  

D.工商機關對納稅人記賬憑證的檢查  

【答案】AC

【判斷題】財政部門在實施監督檢査中，發現重大違法嫌疑時，國務院財政部門可以向被監督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況，發現被監督單位有轉移、隱匿財產跡象時，可以通知被監督單位開立賬戶的金融機構凍結該單位賬戶，金融機構應予以支持。（）  

【答案】×

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