2019初級會計初級會計實務考點突破:借貸記賬法
一、借貸記賬法的概念
借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法。
最初:借債權 貸債務
現在:失去了最初的含義,演變成純粹的記賬符號,標明記賬的方向。(判斷)
二、借貸記賬法下賬戶的結構
(一)基本結構
借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號,分別作為賬戶的左方和右方。賬戶左方為借方,賬戶右方為貸方。
(二)具體結構
1.資產類賬戶
借方登記增加額,貸方登記減少額,期末若有余額一般在借方。
2.負債類和所有者權益類賬戶
負債類和所有者權益類賬戶與資產類賬戶的結構相反;
貸方登記增加額,借方登記減少額,期末若有余額一般在貸方。
期末貸方余額=期初貸方余額十本期貸方發生額一本期借方發生額
3.成本類賬戶
成本類賬戶與資產類賬戶結構相同,其借方登記成本的增加額,貸方登記成本的減少額,期初期末若有余額應在借方,表示未完工在產品成本。
期末借方余額=期初借方余額十本期借方發生額一本期貸方發生額
4.損益類賬戶
損益類賬戶包括收入和費用(或支出、成本)賬戶。損益類賬戶是為了計算損益而開設的,因而會計期末,應將收入、費用全部轉出,轉到“本年利潤”賬戶,以計算利潤。
收入、費用轉出后,損益類賬戶期末無余額。
(1)收入類賬戶
收入類賬戶與權益(權益包括負債和所有者權益)類賬戶結構基本相同,貸方登記收入的增加額,借方登記收入的減少額(含轉出數),結轉后無余額。
(2)費用類賬戶
費用類賬戶與資產類賬戶結構基本相同,借方登記增加額,貸方登記減少額(含轉出數),結轉后無余額。
三、借貸記賬法的記賬規則
(一)借貸記賬法的記賬規則
記賬規則:有借必有貸,借貸必相等。(因果)
一項經濟業務:
記入一個賬戶的借方,同時也要記入另一個或幾個賬戶的貸方;
或者
記入一個賬戶的貸方,同時也要記入另一個或幾個賬戶的借方。
記入借方的金額合計數必須等于記入貸方的金額合計數。
(二)賬戶的對應關系
指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時,相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。
存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。
四、借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄
(一)賬戶的對應關系
賬戶的對應關系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時,相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。
(二)會計分錄
1.含義
會計分錄,簡稱分錄,是對每項經濟業務列示出應借、應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。
會計分錄由應借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。在我國,會計分錄記載于記賬憑證中。
2.會計分錄的書寫
1)先借后貸;
2)上借下貸;
3)借貸錯位。
3.會計分錄的分類
五、借貸記賬法下的試算平衡
(一)含義
試算平衡,是指根據借貸記賬法的記賬規則和資產與權益的恒等關系,通過對所有賬戶的發生額和余額的匯總計算和比較,來檢查記錄是否正確的一種方法。
方法:包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
(二)分類
(1)發生額的試算平衡法
全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計
(2)余額試算平衡法
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
(三)結論
(1)一般而言,如果所有賬戶在一定期間內借、貸方發生額合計不平衡,借、貸方余額合計不平衡,則可以肯定本期內記賬和結賬有錯誤;
(2)如果兩者都平衡,則說明記賬和結賬可能正確(但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤)。
測試試題
【單選題】下列記賬差錯中,能通過試算平衡表發現的是()。
A.漏記
B.錯誤地使用借記的會計科目
C.借方登記金額多記
D.顛倒記賬方向
【答案】C
【解析】能通過試算平衡表發現的錯誤一定是導致借貸金額不平衡的情況。選項ABD,都不會使借貸金額不平衡。選項C,借方登記金額多記,會使借方金額大于貸方金額,試算不平衡,所以可以通過試算平衡表發現。
【多選題】下列關于會計分錄表述正確的是()。
A.一筆會計分錄主要包括三個要素,即會計科目、記賬符號和金額
B.根據會計科目對應關系的不同情況,會計分錄可以分為簡單會計分錄和復合會計分錄
C.存在對應關系的會計科目被稱為總分類科目與明細分類科目
D.不能將兩項或兩項以上不同類型的經濟業務合在一起編制多借多貸的復合分錄
【答案】AD
【多選題】下列各觀點中,不正確的是()。
A.從某個企業看,其全部借方會計科目與全部貸方會計科目之間互為對應科目
B.從某個會計分錄看,其借方會計科目與貸方會計科目之間互為對應科目
C.在實際工作中,編制會計分錄是通過填制記賬憑證來完成的
D.簡單會計分錄只涉及一項經濟業務,復合會計分錄涉及多項經濟業務
【答案】AD
【解析】對應科目是針對某個會計分錄來說的,而不是全部的借貸方科目,選項B錯誤;復合會計分錄也是涉及一項經濟業務,選項D錯誤。
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