2019初級會計初級會計實務考點突破：對賬和結賬  

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一、對賬  

對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進行的核對工作。   

（一）賬證核對  

將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。  

（二）賬賬核對

賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。  

1.總分類賬簿之間的核對  

2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對  

3.總分類賬簿與序時賬簿核對   

4.會計部門與財產物資保管和使用部門的明細分類賬簿之間的核對 

（三）賬實核對

賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。  

（1）庫存現金日記賬賬面余額與庫存現金實際庫存數逐日核對是否相符；  

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符；  

（3）各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額定期核對是否相符；

（4）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等。  

二、結賬  

（一）概念  

結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。結賬的內容通常包括結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤和結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額。  

（二）方法  

1.總賬  

總賬賬戶平時只需結出月末余額。

年終結賬時，要將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下通欄劃雙紅線。  

2.庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經濟業務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

3.對不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經濟業務記錄的同一行內余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結計余額。

4.對于需要結計本年累計發生額的明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。

5.結轉下年  

年度終了結賬時，有余額的賬戶，應將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣。 

在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。

測試試題

【單選題】下列各項關于對賬的說法中，屬于賬賬核對的是()。  

A.將庫存現金總賬與庫存現金日記賬的期末余額進行核對  

B.將庫存現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數進行核對  

C.將銀行存款日記賬與銀行對賬單余額進行核對  

D.將應收賬款明細賬和客戶對賬單進行核對  

【答案】A  

【解析】選項B、C、D屬于賬實核對。  

【判斷題】年度終了結賬時，有余額的賬戶，應將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣。()  

【答案】對

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