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2019年初級會計實務考點突破:財產清查的方法

來源:233網校 2018年12月2日

2019初級會計初級會計實務考點突破:財產清查的方法

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一、貨幣資金的清查方法  

(一)庫存現金的清查  

清查方法:采用實地盤點法確定庫存現金的實存數,然后與庫存現金日記賬的賬面余額相核對,確定賬實是否相符。

清查憑證:盤點結束,根據盤點的結果與現金日記賬核對情況編制“庫存現金盤點報告表”,并由盤點人員和出納人員共同簽字或蓋章;

(二)銀行存款的清查  

1.清查方法  

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的,即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對,來查明銀行存款的實有數額。

2.銀行存款清查賬實不符的原因  

(1)雙方或一方記賬出現了差錯。  

(2)在銀行與企業雙方的記賬均無差錯的情況下,未達賬項的存在造成雙方銀行存款余額不一致。  

3.未達賬項  

未達賬項,是指企業和銀行之間,由于記賬時間不一致而發生的一方已經入賬,而另一方尚未入賬的事項。(多選)  

(1)企業已收款入賬,而銀行未收款未記賬的款項。(企業多)  

(2)企業已付款入賬,而銀行未付款未記賬的款項。(銀行多)  

(3)銀行已收款入賬,而企業未收款未記賬的款項。(銀行多)  

(4)銀行已付款入賬,而企業未付款未記賬的款項。(企業多)  

4.清查步驟  

(1)將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單,以結算憑證的種類、號碼和金額為依據,逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的,用鉛筆在金額旁打上記號“√”。  

(2)找出未達賬項(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√”的款項)。  

(3)將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入“銀行存款余額調節表”,并計算出調整后的余額。  

(4)將調整平衡的“銀行存款余額調節表”,經主管會計簽章后,呈報開戶銀行。  

5.銀行存款余額調節表的編制

6.銀行存款余額調節表的作用  

(1)銀行存款余額調節表是一種對賬記錄或對賬工具,不能作為調整賬面記錄的依據,即不能根據銀行存款余額調節表中的未達賬項來調整銀行存款賬面記錄,未達賬項只有在收到有關憑證后才能進行有關的賬務處理。

(2)調節后的余額如果相等,通常說明企業和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤,該余額通常為企業可以動用的銀行存款實有數。

(3)調節后的余額如果不相等,通常說明一方或雙方記賬有誤,需進一步追查,查明原因后予以更正和處理。  

二、實物資產的清查方法  

(一)常用的清查方法  

實地盤點法:在財產物資存放現場,逐一清點數量或用計量儀器確定其實存數量的一種方法。

技術推算法:即對那些大量成堆,難以逐一點清的物品,按照一定的標準或數學方法推算出實物資產實存數量的一種方法。

(二)清查記錄  

如實準確地登記“盤存單”,并由盤點人員和實物保管人員共同簽字或蓋章方能生效。“盤存單”是記錄實物盤點后財產物資實存數,是反映盤點結果的書面證明文件。

三、往來款項的清查方法  

清查方法:一般采用發函詢證的方法進行核對。

清查單據:往來款項清查以后,將清查結果編制“往來款項清查報告單”,填列各項債權、債務的余額。對于有爭執的款項以及無法收回的款項,應在報告單上詳細列明情況,以便及時采取措施進行處理,避免或減少壞賬損失。  

測試試題  

【單選題】下列不屬于實物資產清查范圍的是()。  

A.固定資產  

B.原材料  

C.庫存商品  

D.庫存現金  

【答案】D  

【解析】庫存現金的清查屬于貨幣資金的清查,不屬于實物資產的清查范圍。  

【單選題】下列各項中,屬于往來款項清查方法的是()。  

A.實地盤點法  

B.發函詢證法  

C.技術推算法  

D.抽查法  

【答案】B

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