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本考點屬于《初級會計實務》第二章資產第三節交易性金融資產的內容。
（一）交易性金融資產的賬務處理
1.設置的科目
企業通過“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、期末計量、處置等業務。對交易性金融資產科目分別設置“成本”和“公允價值變動”等進行明細核算。
2.交易性金融資產的取得
企業在取得交易性金融資產時，應當按照取得金融資產的公允價值作為初始確認金額。
企業取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債權利息的，不應當單獨確認為應收項目，而應當構成交易性金融資產的初始入賬金額。取得時所支付的交易費用記入到“投資收益”的借方。
3.交易性金融資產的持有
企業持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當確認為應收項目，并計入投資收益。資產負債表日，交易性金融資產應該按照公允價值計量，公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。
4.交易性金融資產的出售
企業出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理，同時，將原計入公允價值變動損益的該金融資產的公允價值變動轉出，由公允價值變動損益轉為投資收益。
金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價后的余額作為銷售額計算增值稅，計入“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。
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