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如果企業售出商品不符合銷售商品收入確認的五項條件,不應確認收入。為了單獨反映已經發出但尚未確認銷售收入的商品成本,企業應增設“發出商品”科目。“發出商品”科目核算一般銷售方式下,已經發出但尚未確認收入的商品成本。
1.已經發出單尚未確認銷售收入:
借:發出商品
貸:庫存商品
2.如果已經開出增值稅專用發票,還應同時做如下會計處理:
借:應收賬款等
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
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