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1.應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，當(dāng)期應(yīng)交所得稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

2.納稅調(diào)整是因?yàn)闀?huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)差異形成的，指的是按照稅法對(duì)利潤所得進(jìn)行調(diào)整，包括納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額。納稅調(diào)整增加額主要包括超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。

3.企業(yè)所得稅核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，據(jù)以確定應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

遞延所得稅費(fèi)用＝（遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）

4.在不存在遞延所得稅的情況下，應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用是相等的。

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