以下為初級會計職稱考試中《初級會計實務》第三章負債中的常考知識點——應交稅費，搭配習題對知識點進行理解，能夠達到事半功倍的效果，快學起來吧！

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初級會計實務常考知識點：應交稅費

知識考點：

1.增值稅

(1)概念

增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

(2)增值稅的征稅范圍

①銷售貨物;

②應稅勞務：提供加工修理修配勞務;

③銷售應稅服務：交通運輸業、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務;

④應稅行為：銷售無形資產和不動產;

⑤進口貨物。

(3)增值稅新增科目

為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“簡易計稅”等專欄。

2.消費稅

(1)概念

消費稅是指企業在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉額交納的一種稅。以不含增值稅的銷售額為稅基。消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法。

(2)應交消費稅的賬務處理

①銷售應稅消費品

企業將生產的產品直接對外銷售：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

②自產自用應稅消費品

企業以生產的產品用于在建工程和對外捐贈等

借：在建工程/營業外支出等

貸：應交稅費——應交消費稅

將自產產品用于對外投資、分配給職工等

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

③委托加工應稅消費品

企業如有應交消費稅的委托加工物資，除受托方為個人外，一般由受托方代收代繳稅款。

委托加工物資收回后，直接用于銷售的(售價不高于受托方計稅價格)，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。

借：委托加工物資

貸：應付賬款/銀行存款

委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，應按已由受托方代收代繳的消費稅：

借：應交稅費——應交消費稅

貸：應付賬款——銀行存款

④進口應稅消費品

企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，計入該物資的成本。

3.其他應交稅費

其他應交稅費是指除上述應交稅費以外的應交稅費，包括應交資源稅、應交城市維護建設稅、應交土地增值稅、應交所得稅、應交房產稅等。

(1)對外銷售應稅產品應交的資源稅應記入“稅金及附加”科目，自產自用的應記入“生產成本”、“制造費用”等科目。

(2)應交城市維護建設稅和應交教育費附加，是以增值稅、消費稅為計稅依據征收的一種稅。稅率因納稅人所在地不同從 1%—8%不等。

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

配套習題：

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