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2020年初級會計師《初級會計實務》第五章 第一節 收入
2020年初級會計實務知識點：合同成本
四、合同成本
（一）合同取得成本
（二）合同履約成本
（1）企業為履行合同發生的成本，不屬于其他企業會計準則規范范圍且同時滿足下列條件的，應當作為合同履約成本確認為一項資產：
①該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關，包括直接人工、直接材料、制造費用（或類似費用）、明確由客戶承擔的成本以及僅因該合同而發生的其他成本；
②該成本增加了企業未來用于履行履約義務的資源；
③該成本預期能夠收回。
對于廣大第三產業企業（商業企業除非），其履約一般不形成商品存貨，為履行合同發生的成本應通過“合同履約成本”科目核算。
借：合同履約成本
貸：原材料
應付職工薪酬
銀行存款
借：主營業務成本
貸：合同履約成本
（2）企業應當在下列支出發生時，將其計入當期損益：
①管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔；
②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，這些支出為履行合同發生，但未反映在合同價格中；
③與履約義務中已履行部分相關的支出，即該支出與企業過去的履約活動相關；
④無法在尚未履行的與已履行的履約義務之間區分的相關支出。
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