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2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章 第三節(jié) 利潤
2020年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用
三、所得稅費(fèi)用
（一）應(yīng)交所得稅的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤（利潤總額）＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
其中：
（1）納稅調(diào)整增加額
①稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等）
②企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）
（2）納稅調(diào)整減少額
①按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損；
②按稅法規(guī)定準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國債利息收入等。
（二）賬務(wù)處理
①期末計(jì)算所得稅費(fèi)用
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)（可借可貸）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債（可借可貸）
②期末，將“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
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