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2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
2020年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表的編制
三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（期末余額的填列方法）
（1）根據(jù)總賬科目余額填列：
①“短期借款”、“資本公積”等項(xiàng)目，根據(jù)各總賬科目的余額直接填列；
②有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列：
①如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；
②“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去與“預(yù)付賬款”有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額計(jì)算填列；
③“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。
④“開發(fā)支出”項(xiàng)目，需要根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列；
⑤“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額計(jì)算填列。
（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列：
①“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列；
②“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回?cái)?shù)后的金額計(jì)算填列；
③“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額計(jì)算填列。
（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列：
①“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等備抵科目余額后的凈額填列；
②“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目的期末余額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目期末余額后的凈額填列；
③“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 等備抵科目余額后的凈額填列。
（5）綜合運(yùn)用上述方法分析填列：“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異” 等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。
2020年新增項(xiàng)目：衍生金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)融資、使用權(quán)資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債、專項(xiàng)儲(chǔ)備、租賃負(fù)債（稍作了解即可）。
其中租賃負(fù)債：反映資產(chǎn)負(fù)債表日承租人企業(yè)尚未支付的租賃付款額的期末賬而價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“租賃負(fù)債”科目的期末余額填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)淖赓U負(fù)債的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。
應(yīng)收款融資， 反映資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等。
使用權(quán)資產(chǎn)，反映資產(chǎn)負(fù)債表日承租人企業(yè)持有的使用權(quán)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
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