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初級會計考點1-8章下載

2020年初級會計實務(wù)必背考點內(nèi)容：第五章 收入、費用和利潤

2020年初級會計實務(wù)必背考點：所得稅費用的核算

（一）應(yīng)交所得稅的計算

1.應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,應(yīng)交納給稅務(wù)部的所得稅金額，當(dāng)期應(yīng)交所得稅。計算公式為:

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率

2.納稅調(diào)整是因為會計制度和稅收法規(guī)差異形成的，指的是按照稅法對利潤所得進(jìn)行調(diào)整,包括納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額。納稅調(diào)整增加額主要包括超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費等。納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目,如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。

3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,計算當(dāng)期所得稅和遞延所得稅,據(jù)以確定應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用,通過”所得稅費用”科目核算。

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅= (遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額) - (遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

4.在不存在遞延所得稅的情況下r應(yīng)交所得稅和所得稅費用是相等的。

（二）賬務(wù)處理

①期末計算所得稅費用

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)（可借可貸）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債（可借可貸）

②期末，將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

借：本年利潤

貸：所得稅費用

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