五、綜合題
1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，存貨按計(jì)劃成本核算，且實(shí)際成本與計(jì)劃成本一致，2004年6月初該企業(yè)"應(yīng)交稅金一未交增值稅"明細(xì)科目貸方余額3 000元，6月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ⑴2日購入材料一批，發(fā)票賬單已到，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300 000元，增值稅額51 000元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。 ⑵5日銷售商品一批，售價(jià)400 000元，實(shí)際成本280 000元，商品已發(fā)出并于當(dāng)天辦妥托收手續(xù)。 ⑶8日購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款200 000元，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已用銀行存款支付。（假設(shè)免稅農(nóng)產(chǎn)品可按價(jià)款的10％作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。） ⑷10日收回委托加工一批包裝物，該批包裝物實(shí)際成本80 000元，增值稅1 700元。包裝物已驗(yàn)收入庫。 ⑸11日因火災(zāi)毀損在產(chǎn)品一批，其實(shí)際成本60 000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購材料的增值稅6 800元。 ⑹15日從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，含稅價(jià)格50 000元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。 ⑺18日領(lǐng)用原材料9 000元，用于建造職工食堂，其購入時(shí)支付的增值稅1 530元。 ⑻20日上交上月應(yīng)交未交增值稅3 000元，預(yù)交本月增值稅20 000元。 ⑼26日將自產(chǎn)的庫存商品一批贈(zèng)送給受災(zāi)嚴(yán)重的B企業(yè)，該批產(chǎn)品實(shí)際成本120 000元，計(jì)稅價(jià)格150 000元。
正確答案:
⑴借：物資采購 300 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000
貸：銀行存款 351 000
借：原材料 300 000
貸：物資采購 300 000
⑵借：應(yīng)收賬款 468 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68 000
⑶借：物資采購（200 0000一20 000） 180 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（200 000×10%） 20 000
貸：銀行存款 200 000
借：原材料 180 000
貸：物資采購 180 000
⑷借：包裝物 80 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700
貸：委托加工物資 81 700
⑸借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 66 800
貸：生產(chǎn)成本 60 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6 800
⑹借：物資采購 50 000
貸：銀行存款 50 000
借：原材料 50 000
貸：物資采購 50 000
⑺借：在建工程（9 000+ 1 530） 10 530
貸：原材料 9 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 530
⑻借：應(yīng)交稅金一未交增值稅 3 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金） 20 000
貸：銀行存款 23 000
⑼借：營(yíng)業(yè)外支出（120 000+150 000×17%） 145 500
貸：庫存商品 120 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（150 000×17%） 25 500
當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅=68 000+6 800+1 530+250 500一51 000一20 000一1 700一20 000=9 130（元）
借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 9 130