初級資格考試《初級會計實務》模擬試題（二）答案
２．將凈利潤調節為經營活動的現金流量
凈利潤 47
加：計提的壞帳準備或轉銷的壞帳 0.0585
計提的固定資產折舊 6
無形資產攤銷 2
處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減收益） 3
固定資產報廢損失
財務費用 11
投資損失（減收益） -41
遞延稅款貸項（減借項）
存貨的減少（減增加） -82
經營性應收項目的減少（減增加） -11.7
經營性應付項目的增加（減減少） 119.9415
增值稅增加凈額（減減少） -9.8
其他
經營活動產生現金流量凈額 44.5
３．現金及現金等價物增加情況
貨幣資金期末余額 228.5
減：貨幣資金期初余額 100
現金及現金等價物凈增加額 128.5
說明：①第3筆業務用存貨向外投資引起存貨減少及增值稅增加均不需在附注2中調整。
②第12筆業務存貨盤虧年末尚未處理，也不需調整。
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