模擬試題（一）參考答案及解析
注：因購買方場地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風險與報酬已經轉移，符合收入確認的條件，可以確認收入并結轉成本。
（6）借：主營業務收入8
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1．36
貸：應收賬款——甲公司9．36
借：庫存商品6
貸：主營業務成本6
（7）
本月實現的主營業務收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8=100（萬元）；
本月實現的主營業務成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬元）；
其他業務收入=4萬元；
其他業務支出=2萬元；
營業費用=（3）0.15萬元；
投資收益=3.06萬元；
營業外收入=150萬元；
營業外支出=80萬元；
主營業務稅金及附加=20萬元；
管理費用=10萬元；
財務費用=2萬元；
本月實現的利潤總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬元）；
所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬元）
借：所得稅20．71
貸：應交稅金——應交所得稅20．71
（二）編制9月份利潤表
利潤表（簡表）
編制單位：華天公司2005年9月單位：萬元
項目本月數
一．主營業務收入100
減：主營業務成本80.16
主營業務稅金及附加20
二．主營業務利潤-0.16
加：其他業務利潤2
減：營業費用0.15
管理費用10
財務費用2
三．營業利潤-10.31
加：投資收益3.06
營業外收入150
減：營業外支出80
四．利潤總額62.75
減：所得稅20.71
五．凈利潤42.04
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