注：因購買方場地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）借：主營業(yè)務(wù)收入8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1．36
貸：應(yīng)收賬款——甲公司9．36
借：庫存商品6
貸：主營業(yè)務(wù)成本6
（7）
本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8=100（萬元）；
本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬元）；
其他業(yè)務(wù)收入=4萬元；
其他業(yè)務(wù)支出=2萬元；
營業(yè)費用=（3）0.15萬元；
投資收益=3.06萬元；
營業(yè)外收入=150萬元；
營業(yè)外支出=80萬元；
主營業(yè)務(wù)稅金及附加=20萬元；
管理費用=10萬元；
財務(wù)費用=2萬元；
本月實現(xiàn)的利潤總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬元）；
所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬元）
借：所得稅20．71
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅20．71

（二）編制9月份利潤表
利潤表（簡表）
編制單位：華天公司2005年9月單位：萬元
項目本月數(shù)
一．主營業(yè)務(wù)收入100
減：主營業(yè)務(wù)成本80.16
主營業(yè)務(wù)稅金及附加20
二．主營業(yè)務(wù)利潤-0.16
加：其他業(yè)務(wù)利潤2
減：營業(yè)費用0.15
管理費用10
財務(wù)費用2
三．營業(yè)利潤-10.31
加：投資收益3.06
營業(yè)外收入150
減：營業(yè)外支出80
四．利潤總額62.75
減：所得稅20.71
五．凈利潤42.04