五、綜合題（本題共2題，第1題8分，第2題12分，共20分。）

1．某企業2005年1月1日自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實際領用工程物資105300元，剩余物資轉作企業生產用原材料（假設增值稅進項稅額可以抵扣，增值稅稅率為17％）；另外還領用了企業生產用的原材料一批，實際成本為15000元，其增值稅為2550元；分配工程人員工資25000元，企業輔助生產車間為工程提供有關勞務支出5000元，工程在2005年6月30日完工并交付使用，預計使用年限為5年，假設預計凈殘值為550元。 企業要在雙倍余額遞減法和年數總和法兩種方法中選擇一種作為企業計提折舊的方法，由企業會計人員決策后選擇。
　　要求：
（1）計算工程完工交付使用時固定資產的入賬價值；
（2）編制固定資產購建及完工的相關會計分錄；
（3）代企業會計人員計算2005年兩種方法下折舊金額。（結果保留兩位小數）
2．華天公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉銷售成本。華天公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業務。
華天公司2005年9月發生的經濟業務如下：
（1）以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為25萬元，實際成本為20萬元，提貨單和增值稅專用發票已交A公司。根據合同，該貨款（含增值稅額，下同）分三次收取，發出商品時收取貨款的20％，10月1日和11月1日分別收取貨款的40％。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。
（2） 與B公司簽訂一項設備安裝合同。該設備安裝期為兩個月，合同總價款為6萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款4萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發生安裝成本2.6萬元（假定均為安裝人員工資）。
（3） 與C公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，B公司按代銷商品協議價的5％收取手續費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協議價為5萬元，實際成本為3．6萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的60％；同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續費）。
（4）向D公司銷售一件特定商品。合同規定，該件商品須單獨設計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發生生產成本15萬元（其中，生產人員工資5萬元，原材料10萬元）。
（5）向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為 100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發票及提貨單已交給E公司。E公司已開出商業承兌的商業匯票，該商業匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月 23日提貨。
（6）M公司退回2003年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為8萬元，實際成本為6萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續并開具紅字增值稅專用發票。
（7）計算本月應交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為 33％，采用應付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調整事項。
其他相關資料：
除上述經濟業務外，華天公司登記9月份發生的其他經濟業務形成的賬戶余額如下：

賬戶名稱 借方余額（萬元） 貸方余額（萬元）
其他業務收入 4
其他業務支出 2
投資收益 3．06
營業外收入 150
營業外支出 80
主營業務稅金及附加 20
管理費用 10
財務費用 2

要求：
（1）編制華天公司上述（1）至（8）項經濟業務相關的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）；
（2）編制華天公司9月份的利潤表。
（答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數）
利潤表（簡表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬元
項目 本月數
一．主營業務收入
減：主營業務成本
主營業務稅金及附加
二．主營業務利潤
加：其他業務利潤
減：營業費用
管理費用
財務費用
三．營業利潤
加：投資收益
營業外收入
減：營業外支出
四．利潤總額
減：所得稅
五．凈利潤