四、計算分析題

1.【答案】
（1）銷售商品
借：應收票據(jù) 234000
貸：主營業(yè)務收入 200000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 34000
借：主營業(yè)務成本 150000
貸：庫存商品 150000
（2）采購原材料
借：原材料 191700
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 32300
銀行存款 10000
貸：應收票據(jù) 234000
2.答案：
（1）借：應收賬款 40000
貸：壞賬準備 40000
借：銀行存款 40000
貸：應收賬款 40000
（2）借：壞賬準備 25000
貸：應收賬款 25000
（3）本年度應計提的壞賬準備＝（100000×5％＋80000×10％＋50000×20％）－ （50000＋40000－25000）＝23000－65000＝-42000（元）
借：壞賬準備 42000
貸：管理費用 42000
　　3.答案：
　　1）丙企業(yè)應編制的會計分錄如下：
　?。?）借：短期投資－A股票　　58000
　　　　　　 應收股利　　　　　　3000
　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　 61000
　　（2）借：銀行存款　　　　　　　76000
　　　　　　 貸：短期投資－B股票　　 66000
　　　　　　　　 投資收益　　　　　　　10000
　?。?）借：銀行存款　　　　　　　 2000
　　　　　　 貸：短期投資－C股票　　 2000
注：2004年12月購買，2005年1月2日才宣告現(xiàn)金股利，購買在前宣告在后，說明購買時的價款中沒有含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，收到的股利應該沖減短期投資的成本。
　?。?）借：銀行存款　　　　　　　 3000
　　　　　　 貸：應收股利　　　　　　　3000
　?。?）借：短期投資－F債券　　40200
　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　 40200
注：短期投資中不論手續(xù)費金額大小全部計入投資成本中，不進行單獨核算。
　?。?）借：短期投資－A債券　　20200
　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　 20200
　?。?）借：短期投資－B債券　　20300
　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　 20300
　?。?）借：銀行存款　　　　　　　10120
　　　　　　 貸：短期投資－A債券　（20200×50%）10100
　　　　　　　　 投資收益　　　　　　　　　　　　　　 20
　　（9）借：銀行存款　　　　　　　　　6100
　　　　　　 貸：短期投資－B債券?。?0300×30%）6090
　　　　　　　　 投資收益　　　　　　　　　　　　　　 10
　2）“短期投資”科目月末余額=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．答案：　　
　　1）.
（1）4月5日收到材料時：
　　借：原材料　　　　10000
　　　　材料成本差異　　500
　　　　貸：物資采購　　　10500
　　（2）4月15日從外地購入材料時：
　　借：物資采購　　　　　　　　　　　　　　59000
　　　　應交稅金－應交增值稅（進項稅額）　　10030
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　69030
　　（3）4月20日收到4月15日購入的材料時：
　　借：原材料　　　　　59400
　　　　貸：物資采購　　　59000
　　　　　　材料成本差異　　400
　?。?）暫估入庫時：
借：原材料10000
貸：應付賬款10000
2）.4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關會計分錄
　　材料成本差異率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
　　發(fā)出材料應負擔的材料成本差異＝70000×0.55%＝385（元）
　　借：生產(chǎn)成本　　　70000
　　　　貸：原材料　　　70000
　　借：生產(chǎn)成本　　　　　385
　　　　貸：材料成本差異　　　385
　　月末結存材料的實際成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。