一、單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用200元。該批甲材料的入賬價(jià)值為（ ）元。
A、30000B、32000C、32200D、32700
答案:C
解析:材料的入賬價(jià)值一般包括采購價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用，企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人時(shí)，其材料的入賬價(jià)值還應(yīng)包括增值稅，因此，該批甲材料的入賬價(jià)值＝600×50＋2000＋200＝32200（元）。由于運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗屬于合理損耗，因此，應(yīng)作為材料的入賬價(jià)值。
2、貸記卡首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的（）。
A、5％B、2％C、20％D、10％
答案:D解析:準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10％。
3、某單位在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺120元，經(jīng)查，該部分現(xiàn)金短缺屬于無法查明的其他原因，其應(yīng)作（）處理。
A、管理費(fèi)用B、其他應(yīng)收款－出納C、應(yīng)收賬款D、營業(yè)外支出
答案:A
解析:無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用科目
4、某高科技企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完成后，固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘收入8000元。按雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊額，則第4年計(jì)提的折舊額應(yīng)為（）元。
A、21600B、17280C、17600D、14080
答案:C
解析:最后兩年應(yīng)進(jìn)行平均。第一年折舊為200000×2/5＝80000；第二年折舊120000×0.4＝48000；第三年折舊（120000－48000）×0.4＝28800；第四年折舊（120000－48000－28800－8000）×0.5＝17600
5、甲企業(yè)采用賬齡分析法核算壞賬，該企業(yè)2004年12月31日應(yīng)收賬款余額為400萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額16萬元；2005年發(fā)生壞賬10萬元，發(fā)生壞賬收回4萬元。2005年12月31日應(yīng)收賬款余額為350萬元，其中未到期應(yīng)收賬款70萬元，估計(jì)損失為0.5％；過期1個(gè)月應(yīng)收賬款為120萬元，估計(jì)損失為1％；過期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為100萬元，估計(jì)損失3％，過期3個(gè)月應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失為5％；超過3個(gè)月應(yīng)收賬款為40萬元，估計(jì)損失為6％。企業(yè)2005年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A、2.05B、－2.05C、7.95D、－7.95
答案:B
解析:70×0.5％＋120×1％＋100×3％＋20×5％＋40×6％＝7.95（萬元），2005年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝7.95－（16－9＋4）＝－2.05（萬元）
6、加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。
A、加工物資成本
B、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的借方
C、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方
D、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的貸方

答案:A解析:凡屬加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入加工物資成本；如果收回的加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。
7、某企業(yè)月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為50000元，本月收入原材料計(jì)劃成本為100000元，其中10000元為尚未付款的材料，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為80000元，“原材料成本差異”的月初數(shù)為借方1000元，本月收入材料成本差異2000元（超支）。則本月的材料成本差異率為（）。
A、2.1％B、2％C、1.3％D、4.2％
答案:B
解析:（1000＋2000）÷（50000＋100000）＝2％
8、某工業(yè)企業(yè)，2001年5月份發(fā)生一場火災(zāi)，共計(jì)損失120萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)損失75萬元，固定資產(chǎn)損失45萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償40萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款30萬元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款10萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（）。
A、120萬元B、80萬元C、45萬元D、35萬元
答案:B
解析:有保險(xiǎn)賠償?shù)牟糠植荒苡?jì)入營業(yè)外支出中，同樣也不作為計(jì)算所得稅的依據(jù)。120－40＝80萬元
9、甲零售商場為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，采用售價(jià)金額核算法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。該商場2004年10月期初庫存的音像制品進(jìn)銷差價(jià)15萬元，總售價(jià)（含稅）50萬元。本期購入音像制品的價(jià)款200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗等其他采購費(fèi)用合計(jì)2萬元，本期購入音像制品的總售價(jià)（含稅）290萬元。甲零售商場2004年10月份音像制品的進(jìn)銷差價(jià)率是（　）。
A、17.35％B、30.88％C、27.35％D、21.63％
答案:B
解析:本期購入商品的進(jìn)銷差價(jià)為290－200＝90（萬元），注意：進(jìn)項(xiàng)稅額　不可計(jì)入購入商品的成本，對(duì)于商品流通企業(yè)來說，運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，不計(jì)入采購商品的成本。零售企業(yè)的售價(jià)是含稅的，期初庫存商品和本期購入商品一律按含價(jià)格計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)比較簡便。甲零售商場2004年10月份進(jìn)銷差價(jià)率是（15＋90）÷（50＋290）×100％＝30.88％