五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。）

　　1.甲公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同分別為40%、35%和25%.有關資料如下：

　　（1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經中國注冊會計師驗證，有關法律手續已經辦妥）：
　　單位：萬元

　　出資者貨幣資金實物資產無形資產合計

　　A27050（專利權）320

　　B130150（設備）280

　　C17030（轎車）200

　　合計57018050800

　　（2）2003年甲公司實現凈利潤400萬元，決定分配現金股利100萬元，計劃在2004年2月10日支付。

　　（3）2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發票中注明材料計稅價格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發票，有關的法律手續已經辦妥。

　　要求：

　　（1）編制甲公司2002年12月31日收到資者投入資本的會計分錄（“實收資本”科目要求寫出明細科目）。

　　（2）編制甲公司2003年決定分配現金股利的會計分錄（“應付股利”科目要求寫出明細科目）。

　　（3）計算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產生的資本公積。

　　（4）編制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。

　　（5）計算甲公司2004年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。

　　（答案中的金額單位用萬元表示）

　　參考答案：（1）

　　借：銀行存款570

　　　　無形資產50

　　　　固定資產—設備150

　　　　固定資產—轎車30

　　　　貸：實收資本—A320

　　　　　　實收資本—B280

　　　　　　實收資本—C200
　（2）2003年分配現金股利時：

　　借：利潤分配100

　　　　貸：應付股利—A100×40%40

　　　　　　應付股利—B100×35%35

　　　　　　應付股利—C100×25%25

　　（3）甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產生的資本公積：

　　100+58.5-1000×10%=58.5（萬元）

　　（4）收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄：

　　借：銀行存款100

　　　　原材料50

　　　　應交稅金—應交增值稅（進項稅額）8.5

　　　　貸：實收資本—D100

　　　　　　資本公積—資本溢價58.5

　　借：銀行存款100

　　　　貸：實收資本—A40

　　　　　　實收資本—B35

　　　　　　實收資本—C25

　　（5）

　　A股東占有比例=（320+40）/1000=36%

　　B股東占有比例=（280+35）/1000=31.5%

　　C股東占有比例=（200+25）/1000=22.5%

　　D股東占有比例=100/1000=10%

　　試題點評：該題與考前考試中心模擬題第五套計算題第四題很像哦～～

　　2.乙公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結轉成本。本年利潤采用表結法結轉。2004年11月30日損益類有關科目的余額如下表所示：

　　科目名稱借方余額科目名稱貸方余額

　　主營業務成本1085主營業務收入1550

　　主營業務稅金及附加15其他業務收入16

　　其他業務支出10投資收益22

　　營業費用34營業外收入50
　　管理費用21

　　財務費用52

　　營業外支出20

　　2004年12月份乙公司發生如下經濟業務：

　　（1）售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價50萬元，增值稅8.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為37.5萬元

　　（2）本月發生應付工資176萬元，其中生產工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元。。廠部管理人員工資14萬元，福利部門人員工資2萬元，銷售人員工資30萬元。假定不考慮當月計提應付福利費。

　　（3）本月攤銷自用無形資產成本64萬元。

　　（4）本月主營業務應交城市維護建稅5萬元、教育費附加0.5萬元。

　　（5）該公司所得稅按應付稅款法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無納稅整事項。

　　要求：

　　（1）編制乙公司2004年12月份業務（1）至業務（4）相關的會計分錄。

　　（2）編制乙公司2004年度利潤表（利潤表見答題紙第九頁）

　　（3）編制乙公司2004年應交所得稅的會計分錄。

　　（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

　　參考答案：

　　（1）

　　1.借：銀行存款58.5

　　　　　貸：主營業務收入50

　　　　　　　應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）8.5

　　借：主營業務成本37.5

　　　　貸：庫存商品37.5

　　2.借：生產成本120

　　　　　制造費用10

　　　　　管理費用14

　　　　　應付福利費2

　　　　　營業費用30

　　　　　貸：應付工資176

　　3.借：管理費用64

　　　　　貸：無形資產64

　　4.借：主營業務稅金及附加5.5
　　　　　貸：應交稅金——-應交城市維護建設稅5

　　　　　　　其他應交款—應交教育費附加0.5

　　（2）

　　利潤表

　　編制單位：甲公司2004年度單位：萬元

　　項目上年數本年累計數

　　一、主營業務收入略1550+50=1600

　　減：主營業務成本1085+37.5=1122.5

　　　　主營業務稅金及附加15+5.5=20.5

　　二、主營業務利潤457

　　加：其他業務利潤16-10=6

　　減：營業費用34+30=64

　　　　管理費用21+14+64=99

　　　　財務費用52

　　三、營業利潤248

　　加：投資收益22

　　　　營業外收入50

　　減：營業外支出20

　　四、利潤總額300

　　減：所得稅99

　　五、凈利潤201

　　（3）

　　借：所得稅300×33%=99

　　　　貸：應交稅金—應交所得稅99