五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)

1、答案:

（1）購入材料一批。

借：物資采購 100

應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 17

貸：應付票據 117

借：原材料 98

材料成本差異 2

貸：物資采購 100

（2）企業用銀行存款支付上述購買材料的商業匯票款117萬元。

借：應付票據 117

貸：銀行存款 117

（3）銷售甲產品一批。

借：應收賬款 234

貸：主營業務收入 200

應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 34

借：主營業務成本 80

貸：庫存商品 80

（4）上項產品銷售業務中，買方用銀行存款支付了款項174萬元，余款則開具了一張面值60萬元，期限為4個月的不帶息商業承兌匯票。

借：銀行存款 174

應收票據 60

貸：應收賬款 234

（5）當年發出材料計劃成本150萬元。

材料成本差異率＝（2＋2）÷（102＋98）＝2％

發出材料應負擔的材料成本差異＝150×2％＝3萬元

借：生產成本 100

制造費用 40

管理費用 10

貸：原材料 150

借：生產成本 2

制造費用 0.8

管理費用 0.2

貸：材料成本差異 3

（6）當年分配并發放職工工資200萬元。

借：生產成本 100

制造費用 40

其他業務支出 10

管理費用 40

在建工程 10

貸：應付工資 200

借：應付工資 200

貸：銀行存款 200

（7）用銀行存款購買建筑材料一批。

借：工程物資 24

貸：銀行存款 24

（8）本年提供運輸勞務收入。

借：銀行存款 40

貸：其他業務收入 40

借：其他業務支出 20

貸：銀行存款 20

借：其他業務支出 1.2

貸：應交稅金－應交營業稅 1.2＝40×3％

（9）10月10日轉讓－專利權。

借：銀行存款 20
貸：無形資產 10

應交稅金－應交營業稅 1＝20×5％

營業外收入 9

（10）10月20日轉讓一項不動產。

借：固定資產清理 50

累計折舊 10

貸：固定資產 60

借：銀行存款 40

貸：固定資產清理 40

借：固定資產清理 2

貸：銀行存款 2

借：固定資產清理 2

貸：應交稅金－應交營業稅 2＝40×5％

借：營業外支出 14

貸：固定資產清理 14

（11）本年度計提壞賬準備4萬無。

借：管理費用 4

貸：壞賬準備 4

（12）本年度計提固定資產折舊。

借：制造費用 70

管理費用 24.6

貸：累計折舊 94.6

（13）當年計提無形資產攤銷5萬元，用銀行存款支付營業費用20萬元。

借：管理費用 5

貸：無形資產 5

借：營業費用 20

貸：銀行存款 20

（14）用銀行存款80萬元購入不需安裝的設備一臺，設備已交付使用。

借：固定資產 80

貸：銀行存款 80

（15）從銀行取得一筆長期借款200萬元存入銀行。

借：銀行存款 200

貸：長期借款 200

（16）計算本年應交所得稅。

應交所得稅＝（ 主營業務收入200萬元－主營業務成本80萬元＋其他業務利潤8.8萬元－營業費用20萬元－管理費用83.8萬元＋營業外收入9萬元－營業外支出14萬元）×33％＝6.6萬元

借：所得稅 6.6

貸：應交稅金－應交所得稅 6.6

（17）當年用銀行存款繳納增值稅15萬元，所得稅6萬元，營業稅2萬元。

借：應交稅金－應交增值稅（已交稅金） 15

－應交所得稅 6

－應交營業稅 2

貸：銀行存款 23

利潤表

編制單位：大華公司 2004年度 單位：萬元