五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
1． 長(zhǎng)江公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2007年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示： 單位：萬元
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科目名稱 |
借方余額 |
科目名稱 |
貸方余額 |
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主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
1000 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
1750 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
20 |
其他業(yè)務(wù)收入 |
50 |
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其他業(yè)務(wù)成本 |
30 |
投資收益 |
40 |
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銷售費(fèi)用 |
40 |
營(yíng)業(yè)外收入 |
30 |
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管理費(fèi)用 |
250 |
公允價(jià)值變動(dòng)損益 |
30 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
20 |
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資產(chǎn)減值損失 |
80 |
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營(yíng)業(yè)外支出 |
17 |
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2007年12月份長(zhǎng)江公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)200萬元，增值稅34萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為120萬元
(2) 本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬150萬元，其中生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資25萬元，銷售人員工資15萬元。
(3)本月收到增值稅返還50萬元。
（4）本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本20萬元。
（5）本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費(fèi)附加0.5萬元。
（6）12月31日，某項(xiàng)交易性金融公允價(jià)值上升2萬元。
（7）12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。
（8）該公司適用所得稅稅率為33%。假定本年應(yīng)納稅所得額為500萬元。
假定不考慮遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量。
要求：
（1）編制長(zhǎng)江公司2007年12月份相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制長(zhǎng)江公司2007年度利潤(rùn)表。
利潤(rùn)表
編制單位：長(zhǎng)江公司 2007年 單位：萬元
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項(xiàng) 目 |
本期金額 |
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一、營(yíng)業(yè)收入 |
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減：營(yíng)業(yè)成本 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
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銷售費(fèi)用 |
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管理費(fèi)用 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
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資產(chǎn)減值損失 |
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加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） |
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投資收益（損失以“-”號(hào)填列） |
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二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） |
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加：營(yíng)業(yè)外收入 |
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減：營(yíng)業(yè)外支出 |
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三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） |
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減：所得稅費(fèi)用 |
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四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） |
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2．大海公司2008年生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品和丙產(chǎn)品(屬于不可比產(chǎn)品)。2007年甲、乙產(chǎn)品的單位成本分別為500元和400元，實(shí)際產(chǎn)量分別為1000件和800件；2008年甲、乙產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量分別為1100件和1000件，計(jì)劃單位成本分別為490元和390元，實(shí)際產(chǎn)量分別為1200件和1100件，累計(jì)實(shí)際總成本分別為594000元和434500元。2008年丙產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量為500件，計(jì)劃單位成本為200元，實(shí)際產(chǎn)量為600件，累計(jì)實(shí)際總成本為123000元。
要求：（1）計(jì)算2008年甲產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額和降低率；
（2）計(jì)算2008年甲產(chǎn)品計(jì)劃成本降低額和降低率；
（3）計(jì)算2008年乙產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額和降低率；
（4）計(jì)算2008年乙產(chǎn)品計(jì)劃成本降低額和降低率；
（5）計(jì)算大海公司2008年可比產(chǎn)品成本降低額和降低率；
（6）計(jì)算大海公司2008年甲、乙兩種產(chǎn)品計(jì)劃成本降低額和降低率；
（7）計(jì)算2008年丙產(chǎn)品計(jì)劃成本降低額和降低率；
（8）計(jì)算2008年全部產(chǎn)品計(jì)劃成本降低額和降低率。
