四、計算分析題
1.
[答案]:
（1）按面值發行債券
借：銀行存款 2000000
貸：應付債券－債券面值 2000000
（2）2006年6月30日計提利息時
借：在建工程 36000（60000×60％）
財務費用 24000（60000－36000）
貸：應付債券－應計利息 60000（2000000×6％/2）
（3）2006年12月31日計提利息時
借：在建工程 54000（60000×90％）
財務費用 6000（60000－54000）
貸：應付債券－應計利息 60000（2000000×6％/2）
（4）2007年6月30日和2007年12月31日計提利息時
借：財務費用 60000
貸：應付債券－應計利息 60000（2000000×6％/2）
（5）2008年1月1日還本付息時
借：應付債券－債券面值 2000000
－應計利息 240000（2000000×6％×2）
貸：銀行存款 2240000
2.
[答案]:
⑴計算本月應付電費。
借：制造費用 50000
管理費用 10000
貸：應付賬款 60000
⑵購入不需要安裝的設備一臺。
借：固定資產 117000
貸：應付賬款 117000
⑶生產車間委托外單位修理機器設備。
借：管理費用 2000
應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 340
貸：銀行存款 2340
⑷庫存材料因意外火災毀損一批。
借：待處理財產損益－待處理流動資產損益 9360
貸：原材料 8000
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出） 1360
⑸建造廠房領用生產用原材料。
借：在建工程 23400
貸：原材料 20000
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出） 3400
⑹醫務室維修領用原材料。
借：應付職工薪酬－福利費 2340
貸：原材料 20000
應交稅費－應交增值稅（項項稅額轉出） 340
⑺出售一棟辦公樓
注銷固定資產原值及已提折舊：
借：固定資產清理 600000
累計折舊 20000
貸：固定資產 800000
收到出售收入640000元：
借：銀行存款 640000
貸：固定資產清理 640000
支付清理費用10000元：
借：固定資產清理 10000
貸：銀行存款 10000
計算應交營業稅：
應交營業稅＝640000×5％＝32000元
借：固定資產清理 32000
貸：應交稅費－應交營業稅 32000
結轉銷售該固定資產的凈損失：
借：營業外支出 2000
貸：固定資產清理 2000
3.
[答案]:
⑴應支付的增值稅稅額＝4600×17％＝782（元）
應支付的消費稅稅額＝（70000+70000×2％+4600）÷（1-5％）×5％＝4000（元）
⑵有關會計分錄如下：
借：委托加工物資 70000
貸：原材料 70000
借：委托加工物資 1400
貸：材料成本差異 1400
借：委托加工物資 4600
應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 782
－應交消費稅 4000
貸：銀行存款 9382
借：委托加工物資 600
貸：銀行存款 600
借：原材料 80000
貸：委托加工物資 76600
材料成本差異 3400
4.
[答案]:
⑴借：生產成本 200
制造費用 30
管理費用 50
銷售費用 40
在建工程 60
貸：應付職工薪酬－工資 380
⑵借：應付職工薪酬－職工福利12.7
貸：庫存商品 10
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1.7
應交稅費－應交消費稅 1
⑶借：生產成本23.4（200×0.1×1.17）
制造費用1.755（15×0.1×1.17）
管理費用2.34（20×0.1×1.17）
銷售費用1.755（15×0.1×1.17）
在建工程7.02（60×0.1×1.17）
貸：應付職工薪酬－非貨幣性福利36.27（310×0.1×1.17）
借：應付職工薪酬－非貨幣性福利36.27
貸：主營業務收入 31
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）5.27
借：主營業務成本24.8
貸：庫存商品24.8
⑷
借：管理費用 4(2+2)
貸：應付職工薪酬－非貨幣性福利 4
借：應付職工薪酬－非貨幣性福 2
貸：累計折舊 2
⑸
借：應付職工薪酬－非貨幣性福利 2
貸：銀行存款 2
⑹
借：應付職工薪酬－工資 380
貸：銀行存款 348
其他應收款 12
應交稅費－應交個人所得稅 20
⑺
借：應交稅費－應交個人所得稅 20
貸：銀行存款 20
⑻
借：應付職工薪酬－職工福利5.85
貸：原材料 5
應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）0.85