五、綜合題(本類題共2題,共20分,每小題10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無(wú) 效答題處理。)
1.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2000年至2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資 料如下:
(1)2000年10月28日,為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝才能投入使用的設(shè)備,支付買價(jià)199萬(wàn)元,運(yùn)輸設(shè)備過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)8000元,保險(xiǎn)費(fèi)2000元。在該設(shè)備安 裝過(guò)程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為16萬(wàn)元,市場(chǎng)銷售價(jià)格為20萬(wàn)元,按稅法規(guī)定須按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征增值稅,用銀行存款支付安裝人員工資費(fèi)用4.6萬(wàn)元。 2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達(dá)到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對(duì)此設(shè)備采用年數(shù) 總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為14萬(wàn)元。
(2)2003年12月31日,由于市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化,該設(shè)備的預(yù)計(jì)可收回金額為44萬(wàn)元,為此甲公司對(duì)此設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。
(3)2004年6月30日將該設(shè)備出售,收到價(jià)款30萬(wàn)元。并如數(shù)存入銀行。另以銀行存 款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。
要求:(1)編制購(gòu)入設(shè)備、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
[答案]
(1)借:在建工程200
貸:銀行存款200
借:在建工程19.4
貸:庫(kù)存商品16
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4
借:在建工程4.6
貸:銀行存款4.6
借:固定資產(chǎn)224
貸:在建工程224
(2)2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額為:
(224-14)×5/(1+2+3+4+5)=70(萬(wàn)元)
借:制造費(fèi)用70
貸:累計(jì)折舊70
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額為:
(224-14)×4/(1+2+3+4+5)=56(萬(wàn)元)
借:制造費(fèi)用56
貸:累計(jì)折舊56
2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額為:
(224-14)×3/(1+2+3+4+5)=42(萬(wàn)元)
借:制造費(fèi)用42
貸:累計(jì)折舊42
計(jì)提減值準(zhǔn)備:224-70-56-42-44=12萬(wàn)元;
借:資產(chǎn)減值損失12
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12
2004年1至6月應(yīng)計(jì)提的折舊額為:
(44-14)×2/(1+2)×6/12=10(萬(wàn)元)
借:制造費(fèi)用10
貸:累計(jì)折舊10
(3)借:固定資產(chǎn)清理46
累計(jì)折舊178
貸:固定資產(chǎn)224
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12
貸:固定資產(chǎn)清理12
借:銀行存款30
貸:固定資產(chǎn)清理30
借:固定資產(chǎn)清理2
貸:銀行存款2
借:營(yíng)業(yè)外支出6
貸:固定資產(chǎn)清理6
2.萬(wàn)利公司生產(chǎn)的W產(chǎn)品需要經(jīng)過(guò)三道加工工序制造完成,直接材料分別于每道工序開始 加工時(shí)一次投入。某月生產(chǎn)完工產(chǎn)品150件,月末在產(chǎn)品50件,假設(shè)各工序在產(chǎn)品均完成本工序50%的加工。資料見下表:
材料費(fèi)用定額(元)工時(shí)定額(小時(shí))在產(chǎn)品(件)
第一道工序10410
第二道工序14620
第三道工序161020
本月W產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)成本費(fèi)用如成本計(jì)算單所示:
產(chǎn)品成本計(jì)算單
產(chǎn)品名稱:W產(chǎn)量:200件
成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用本月產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本
直接材料15605820
直接人工4001676
制造費(fèi)用2901094
合計(jì)22508590
要求:采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算W產(chǎn)品的產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本,并填列在產(chǎn)品成本計(jì)算單中。
[答案]
直接材料
全部材料費(fèi)用=10+14+16=40(元)
第一道工序:(10/40)×100%=25%
第二道工序:[(10+14)/40]×100%=60%
第三道工序:[(10+14+16)/40]×100%=100%
在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=10×25%+20×60%+20×100%=34.5(件)
直接人工和制造費(fèi)用
定額總工時(shí)=4+6+10=20(小時(shí))
第一道工序:(4×50%)/20=10%
第二道工序:(4+6×50%)/20=35%
第三道工序:(4++6+10×50%)/20=75%
在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=10×10%+20×35%+20×75%=23(件)
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料=(1560+5820)÷(150+34.5)×150=6000(元)
在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料=(1560+5820)÷(150+34.5)×34.5=1380(元)
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工=(400+1676)÷(150+23)×150=1800(元)
在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工=(400+1676)÷(150+23)×23=276(元)
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=(290+1094)÷(150+23)×150=1200(元)
在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=(290+1094)÷(150+23)×23=184(元)
產(chǎn)品成本計(jì)算單
產(chǎn)品名稱:W產(chǎn)量:200件
成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用本月產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本
直接材料1560582060001380
直接人工40016761800276
制造費(fèi)用29010941200184
合計(jì)2250859090001840