五、綜合題（本類題共2題，共20分，每小題10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無 效答題處理。）
1．A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，假定不考慮相關稅費。2000年至2004年有關固定資產(chǎn)業(yè)務的資 料如下：
（1）2000年10月28日，為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要，購進一臺需要安裝才能投入使用的設備，支付買價199萬元，運輸設備過程中支付運輸費8000元，保險費2000元。在該設備安 裝過程中，領用自產(chǎn)商品一批，該批商品的實際生產(chǎn)成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元，按稅法規(guī)定須按市場價格計征增值稅，用銀行存款支付安裝人員工資費用4.6萬元。 2000年12月31日該設備安裝完工達到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對此設備采用年數(shù) 總和法計提折舊。該設備的預計使用年限為5年，預計凈殘值為14萬元。
（2）2003年12月31日，由于市場環(huán)境發(fā)生變化，該設備的預計可收回金額為44萬元，為此甲公司對此設備計提了減值準備,假設該設備的預計使用年限和預計凈殘值均不變。
（3）2004年6月30日將該設備出售，收到價款30萬元。并如數(shù)存入銀行。另以銀行存 款支付清理費用2萬元。
要求：（1）編制購入設備、安裝和交付使用的會計分錄。
（2）計算該設備2001年、2002年和2003年應計提的折舊額并編制有關的會計分錄。
（3）編制出售該設備的會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
[答案]
（1）借：在建工程200
貸：銀行存款200
借：在建工程19.4
貸：庫存商品16
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）3.4
借：在建工程4.6
貸：銀行存款4.6
借：固定資產(chǎn)224
貸：在建工程224
（2）2001年應計提的折舊額為：
（224-14）×5/（1+2+3+4+5）=70（萬元）
借：制造費用70
貸：累計折舊70
2002年應計提的折舊額為：
（224-14）×4/（1+2+3+4+5）=56（萬元）
借：制造費用56
貸：累計折舊56
2003年應計提的折舊額為：
（224-14）×3/（1+2+3+4+5）=42（萬元）
借：制造費用42
貸：累計折舊42
計提減值準備：224-70-56-42-44=12萬元；
借：資產(chǎn)減值損失12
貸：固定資產(chǎn)減值準備12
2004年1至6月應計提的折舊額為：
（44-14）×2/（1+2）×6/12=10（萬元）
借：制造費用10
貸：累計折舊10
（3）借：固定資產(chǎn)清理46
累計折舊178
貸：固定資產(chǎn)224
借：固定資產(chǎn)減值準備12
貸：固定資產(chǎn)清理12
借：銀行存款30
貸：固定資產(chǎn)清理30
借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款2
借：營業(yè)外支出6
貸：固定資產(chǎn)清理6
2．萬利公司生產(chǎn)的W產(chǎn)品需要經(jīng)過三道加工工序制造完成，直接材料分別于每道工序開始 加工時一次投入。某月生產(chǎn)完工產(chǎn)品150件，月末在產(chǎn)品50件，假設各工序在產(chǎn)品均完成本工序50％的加工。資料見下表：
材料費用定額（元）工時定額（小時）在產(chǎn)品（件）
第一道工序10410
第二道工序14620
第三道工序161020
本月W產(chǎn)品應負擔的各項成本費用如成本計算單所示：
產(chǎn)品成本計算單
產(chǎn)品名稱：W產(chǎn)量：200件
成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用本月產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本
直接材料15605820
直接人工4001676
制造費用2901094
合計22508590
要求：采用約當產(chǎn)量法計算W產(chǎn)品的產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本，并填列在產(chǎn)品成本計算單中。
[答案]
直接材料
全部材料費用＝10＋14＋16＝40（元）
第一道工序：（10/40）×100％＝25％
第二道工序：[（10＋14）/40]×100％＝60％
第三道工序：[（10＋14＋16）/40]×100％＝100％
在產(chǎn)品約當產(chǎn)量＝10×25％＋20×60％＋20×100％＝34.5（件）

直接人工和制造費用
定額總工時＝4＋6＋10＝20（小時）
第一道工序：（4×50％）/20＝10％
第二道工序：（4＋6×50％）/20＝35％
第三道工序：（4＋＋6＋10×50％）/20＝75％
在產(chǎn)品約當產(chǎn)量＝10×10％＋20×35％＋20×75％＝23（件）
完工產(chǎn)品應負擔的直接材料＝（1560＋5820）÷（150+34.5）×150＝6000（元）
在產(chǎn)品應負擔的直接材料＝（1560＋5820）÷（150+34.5）×34.5＝1380（元）
完工產(chǎn)品應負擔的直接人工＝（400＋1676）÷（150+23）×150＝1800（元）
在產(chǎn)品應負擔的直接人工＝（400＋1676）÷（150+23）×23＝276（元）
完工產(chǎn)品應負擔的制造費用＝（290＋1094）÷（150+23）×150＝1200（元）
在產(chǎn)品應負擔的制造費用＝（290＋1094）÷（150+23）×23＝184（元）
產(chǎn)品成本計算單
產(chǎn)品名稱：W產(chǎn)量：200件
成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用本月產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本
直接材料1560582060001380
直接人工40016761800276
制造費用29010941200184
合計2250859090001840