三、判斷題
81．【答案】對
82.答案：×
解析：“固定資產”賬戶余額抵減“累計折舊”賬戶余額后的差額為“固定資產凈值”， “固定資產凈值”抵減“固定資產減值準備”后的金額才是“固定資產凈額”。
83．【答案】錯
【解析】銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的 原始憑證。
84答案：×
解析：企業應借記“其他應收款”，貸記“預付賬款”科目。
85．【答案】錯
【解析】銷售退回沖減發生當期的主營業務收入，因此2006年6月的主營業務收入貸方 余額為280000元。
86.答案：×
解析：銷價金額核算的商業企業，當期損益按商品售價沖減售出商品應分配的進銷差價后的金額結轉的主營業務成本抵減。
87．【答案】錯
【解析】固定資產計提折舊時，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提； 當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。
88.[答案]√
[解析]略
89.答案：×
解析：向其他單位付出的保證金屬于其他應收款的核算內容。
90．【答案】錯
【解析】企業發生的各項生產費用，如果無法直接判斷其應歸屬的成本核算對象，先在 制造費用中歸集，月度終了再采用一定的方法在各成本核算對象之間進行分配。
四、計算分析題
1．（1）發出委托加工材料
借：委托加工物資——X公司200000
貸：原材料200000
結轉發出材料應該分攤的材料成本差異
借：委托加工物資——X公司10000
貸：材料成本差異10000
（2）支付加工費
借：委托加工物資——X公司42000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）3400
貸：銀行存款45400
（3）支付運雜費
借：委托加工物資——X公司2000
貸：銀行存款2000
（4）委托加工商品驗收入庫
借：庫存商品275000
貸：委托加工物資
（200000+10000+42000+2000）
254000
材料成本差異21000
2．（1）借：壞賬準備15000
貸：應收賬款15000
（2）借：應收賬款8500
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貸：壞賬準備8500
借：銀行存款8500
貸：應收賬款8000
（3）2005年末未計提壞賬準備前的應收賬款賬面余額＝20000000-15000＋8500－8500
＝19985000（元）
對應收Y公司500萬元應收賬款采用個別認定法全額計提壞賬準備，即應收Y公司 賬款應提足的壞賬準備余額為500萬元。 對扣除了應收Y公司賬款之后的應收賬款余額采用余額百分比法應該提足的壞賬準
備余額為＝（19985000-5000000）×5％＝749250（元）。
2005年末資產負債表中列示的應收賬款余額＝19985000－5000000－749250＝
14235750（元）。
（4）2005年末壞賬準備應提足貸方余額＝5000000+749250＝5749250（元）
計提壞賬準備之前實際余額＝1250000-15000＋8500＝1243500（元）
因此本年末應該計提的壞賬準備金額＝5749250-1243500＝4505750（元）
會計分錄為：
借：資產減值損失——計提的壞賬準備4515750
貸：壞賬準備4505750
3．（1）領用原材料
借：生產成本——C產品550000
生產成本——D產品220000
制造費用9000
管理費用5000
貸：原材料——甲材料784000
（2）分配工資
借：生產成本——C產品75000
生產成本——D產品40000
管理費用5000
制造費用19000
貸：應付職工薪酬139000
（3）分配制造費用
制造費用總額＝9000＋19000＝28000（元）
原材料領用比例＝550000：220000＝5：2
因此制造費用按照5：2的比例分別計入C產品和D產品成本。
計入C產品成本的制造費用＝28000÷7×5＝20000（元）
計入D產品成本的制造費用＝28000÷7×2＝8000（元）
借：生產成本——C產品20000
生產成本——D產品8000
貸：制造費用28000
（4）結轉本月完工產品成本
因11月末兩種產品均完工并驗收入庫，且無月初在產品成本和月末在產品成本，因
此11月份C、D兩種產品的生產成本即為完工產品成本。其中：
C產品成本＝550000＋75000＋20000＝645000（元）
D產品成本＝220000＋40000＋8000＝268000（元）
借：庫存商品——C產品645000

庫存商品——D產品268000
貸：生產成本——C產品645000
生產成本——D產品268000
4．
⑴可比產品成本的實際降低情況
①可比產品成本實際降低額＝500000－455000＝45000
②可比產品成本實際降低率＝45000/500000×100％＝9%
⑵可比產品成本降低計劃的執行結果分析
①可比產品成本降低額執行結果＝45000－34000＝11000
②可比產品成本降低率執行結果＝9％－8.5％=0.5％
⑶分析各因素的影響程度
可比產品成本計劃降低額為34000元，計劃降低率為8.5％
①產品產量變動的成本降低額＝455000×8.5％＝38250
影響程度＝38250－34000＝4250
產品產量變動不影響成本降低率或降低率的影響程度＝8.5％－8.5％＝0
②產品品種結構變動的成本降低額＝500000－458000＝42000
影響程度＝42000－38250＝3750
產品品種結構變動對成本降低率的影響＝42000/500000－8.5％＝8.4％
8.5％＝－0.1％
③產品單位成本變動影響的成本降低額＝500000－455000＝45000
影響程度＝45000－42000＝3000
對成本降低率的影響＝45000/500000－8.4％＝9％－8.4％＝0.6％
⑷各因素影響程度匯總表
對成本降低額的影
響
對成本降低率的影
響
產品產量變動4250－
產品品種比重變動3750－0.1％
產品單位成本變動30000.6％
合計110000.5%
五、綜合題
1．（1）2003年10月1日接受設備投資時
借：在建工程400
貸：實收資本——乙300
資本公積——資本溢價100
（2）安裝設備
借：在建工程11.7
貸：原材料10
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）1.7
借：在建工程23.91
貸：庫存商品20
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3.91
（23×17％）
借：在建工程9.39
貸：應付工資7
銀行存款2.39
借：固定資產445
貸：在建工程445
（400+11.7+23.91+9.39）
（3）2003年12月31日固定資產安裝完畢投入使用，投入使用當月不計提折舊，應從

2004年1月開始計提折舊。因此2003年不存在對計提的折舊進行賬務處理。
2004年應計提的折舊額＝（445-25）÷5＝84（萬元）
借：制造費用84
貸：累計折舊84
2005年12月固定資產遭受火災而毀損，12月份的折舊照提。前3個月生產用固 定資產計提的折舊計入制造費用，后9個月不需用固定資產計提折舊計入管理費用。
借：制造費用（84÷12×3）21
管理費用（84÷12×9）63
貸：累計折舊84
（4）對2005年固定資產毀損進行的賬務處理
毀損前已提折舊額＝84+84＝168（萬元）
將固定資產轉入清理：
借：固定資產清理277
累計折舊168
貸：固定資產445
清理費用的核算
借：固定資產清理2.25
貸：銀行存款2.25
結轉固定資產清理的凈損益
借：營業外支出274.75
貸：固定資產清理274.75
2．
（1）編制分配材料費用、職工薪酬、折舊費、和支付水電費、辦公費的會計分錄
①分配材料費用
借：生產成本——基本生產成本（A產品）329336
——基本生產成本（B產品）238073
制造費用——第一基本生產車間16374
銷售費用9307
管理費用6388
貸：原材料599478
（329336＋238073＋16374＋9307＋6388）
②分配職工薪酬
借：生產成本——基本生產成本（A產品）265680
——基本生產成本（B產品）226320
制造費用——第一基本生產車間8479
銷售費用106143
管理費用38937
貸：應付職工薪酬645559
（265680＋226320＋8479＋106143＋38937）
③分配折舊費
借：制造費用——第一基本生產車間268272
銷售費用43628
管理費用32577
貸：累計折舊344477
（268272＋43628＋32577）
④支付水電費、辦公費：
借：制造費用——第一基本生產車間6875（4612＋2263）
貸：銀行存款6875
（2）在A、B產品間分配當月發生的制造費用，并編制分配制造費用的會計分錄 當月發生的制造費用＝16374＋8479＋268272＋6875＝300000（元）
A、B產品實際工資之和＝216000＋184000＝400000（元）
制造費用分配率＝當月發生的制造費用÷A、B產品實際工資之和
＝300000÷400000＝0.75
A產品應負擔的制造費用＝216000×0.75＝162000（元）
B產品應負擔的制造費用＝184000×0.75＝138000（元）
分配制造費用的會計分錄：
借：生產成本——基本生產成本（A產品）162000
——基本生產成本（B產品）138000
貸：制造費用——第一基本生產車間300000
（3）按約當產量比例法分配A產品完工產品和月末在產品成本，并計算A、B產品的單
位成本
A產品月初在產品成本和本月發生的生產成本之和如下表所示：

產品名稱：A產品完工產品產量：340件在產品產量：400件
項目
直接材料
（1）
直接人工
（2）
制造費用
（3）
合計（4）
＝（1）＋（2）＋（3）
月初在產品①586644232014000114984
本月生產費用②329336265680162000757016
合計③＝①＋②388000308000176000872000
A產品在產品的約當產量＝400×40％＝160（件）
A產品完工產品與在產品數量之和＝340＋160＝500（件）

直接材料分配率＝直接材料總額＝388000＝776（元/件）
在產品約當產量與完工產品數量之和500
完工產品應分配的直接材料＝完工產品產量×直接材料分配率
＝340×776＝263840（元）
在產品應分配的直接材料＝在產品約當產量×直接材料分配率
＝160×776＝124160（元）
直接人工總額308000
直接人工分配率＝
在產品約當產量與完工產品數量之和
＝500＝616（元/件）
完工產品應分配的直接人工＝完工產品產量×直接人工分配率
＝340×616＝209440（元）
在產品應分配的直接人工＝在產品約當產量×直接人工分配率
＝160×616＝98560（元）
制造費用總額176000
制造費用分配率＝
在產品約當產量與完工產品數量之和
＝500＝352（元/件）
完工產品應分配的制造費用＝完工產品產量×制造費用分配率
＝340×352＝119680（元）
在產品應分配的制造費用＝在產品約當產量×制造費用分配率
＝160×352＝56320（元）
A產品的完工產品總成本＝263840＋209440＋119680＝592960（元）
A產品的完工產品單位直接材料＝263840÷340＝776（元）
A產品的完工產品單位直接人工＝209440÷340＝616（元）
A產品的完工產品單位制造費用＝119680÷340＝352（元）
A產品的完工產品單位成本＝592960÷340＝1744（元）

上述計算過程可用下表表示：
產品名稱：A產品完工產品產量：340件在產品產量：400件
項目
直接材料
（1）
直接人工
（2）
制造費用
（3）
合計（4）
＝（1）＋（2）＋（3）
月初在產品①586644232014000114984
本月生產費用②329336265680162000757016
合計③＝①＋②388000308000176000872000
分配率④
＝③÷500
7766163521744
完工產品成本⑤
＝340×④
263840209440119680592960
月末在產品成本⑥
＝160×④
1241609856056320279040
完工產品單位成本
⑦＝⑤÷340
7766163521744
B產品已全部完工，所以不需要在完工產品和在產品之間分配成本，B產品的月初在產 品成本和本期發生的生產成本之和就是其完工產品的成本，其計算過程列示于下表：
產品名稱：B產品完工產品產量：800件在產品產量：0件
項目
直接材料
（1）
直接人工
（2）
制造費用
（3）
合計（4）
＝（1）＋（2）＋（3）
月初在產品①38927266801100076607
本月生產費用②238073226320138000602393
合計③＝①＋②277000253000149000679000
完工產品成本④277000253000149000679000
完工產品單位成本
⑤＝④÷800
346.25316.25186.25848.75
（4）編制完工產品入庫的會計分錄
借：庫存商品——A產品592960
——B產品679000
貸：生產成本——基本生產成本（A產品）592960
——基本生產成本（B產品）679000