五、綜合題。
1.甲公司具體資料如下：
（1）甲公司系由A、B和C公司共同出資設立的中外合資企業。2004年年初經注冊會計師驗證確認的各出資者出資情況如下表（單位：萬元）
出資者名稱出資比例貨幣固定資產無形資產
A公司 45% ￥150 ￥300
B公司 40% $50
C公司 15% ￥150
出資協議規定1美元＝8.0元人民幣，出資當日的市場匯率為1美元＝8.2元人民幣。
（2）2004年度，甲公司實現利潤100萬元（免交所得稅），按10％和5％提取法定盈余公積和公益金，向投資者分配利潤60萬元。
（3）2005年度，甲公司虧損50萬元。
要求：
（一）編制甲公司2004年年初接受A、B、C三方出資者出資的有關會計分錄。
（二）編制2004年度甲公司利潤分配和結轉的有關會計分錄。
（三）編制C公司2004年年初至2005年年末對甲公司投資的有關會計分錄。
（四）編制甲公司2005年結轉虧損的會計分錄。
（五）計算甲公司2005年末的未分配利潤。
（會計分錄以萬元為單位；實收資本、資本公積和利潤分配要寫明二級科目）
正確答案：（一）
（1）借：固定資產 150
無形資產 300
貸：實收資本—A公司 450
（2）借：銀行存款 410
貸：實收資本—B公司 400
資本公積—外幣資本折算差額 10
（3）借：銀行存款 150
貸：實收資本—C公司 150
（二）
（1）借：利潤分配—提取法定盈余公積 10
—提取法定公益金 5
貸：盈余公積 15
（2）借：利潤分配—應付投資者利潤 60
貸：應付利潤 60
（3）借：利潤分配—未分配利潤 75
貸：利潤分配—提取法定盈余公積 10
—提取法定公益金 5
—應付投資者利潤 60
（4）借：本年利潤 100
貸：利潤分配—未分配利潤 100
（三）
（1）借：長期股權投資 150
貸：銀行存款 150
（2）借：應收股利 9
貸：投資收益 9
（四）
借：利潤分配—未分配利潤 50
貸：本年利潤 50
（五）2005年末未分配利潤＝100－10－5－60－50＝－25（萬元）
2.甲公司購置一套需要安裝的生產線。與該生產線有關的業務如下：
（１）2003年9月30日，為購建該生產線向建設銀行專門借入資金1 000 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率為 9.6%，到期一次還本付息，不計復利。
（2）2003年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產線。增值稅專用發票上注明的買價為800 000元，增值稅額為136 000元。另支付保險費及其他雜項費用64 000元。該待安裝生產線交付本公司安裝部門安裝。
（3）安裝生產線時，領用本公司產品一批。該批產品實際成本為80 000元，稅務部門核定的計稅價格為160 000元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）安裝工程人員應計工資36000元，用銀行存款支付其他安裝費用32800元。
（5）2003年12月31日，安裝工程結束，并隨即投入行政管理部門使用。該生產線預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預計凈殘值率為5%）。
（6）2005年12月31日，甲公司將該生產線出售。出售時用銀行存款支付清理費用60 000元，出售所得款項1 000 000元全部存入銀行。于當日清理完畢。
假定固定資產按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。假定在資產達到預定可使用狀態前的利息都計入工程成本。
要求：
（1）編制甲公司2003年度借款、購建生產線及年末計提利息的會計分錄。
（2）編制甲公司2004年度計提折舊和利息的會計分錄。
（3）編制甲公司2005年度計提折舊及出售該生產線相關的會計分錄。（“應交稅金”科目要求寫出明細科目）。
正確答案：
（1）
1）借：銀行存款 1 000 000
貸：長期借款 1 000 000
2）借：在建工程 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
3）借：在建工程 107 200
貸：庫存商品 80000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 27200
4）借：在建工程68800
貸：應付工資 36000
銀行存款 32800
5）借：在建工程 24000（1000000×9.6%/12×3）
貸：長期借款 24000
借：固定資產 1 200 000
貸：在建工程 1 200 000
（2）
1）雙倍余額遞減法第一年的折舊額：1200000×2/5＝480000（元）
借：管理費用480000
貸：累計折舊 480000
2）2004年的長期借款的利息應計入企業的財務費用：
借：財務費用 96000
貸：長期借款 96000
（3）
1）借：管理費用 288000[（1200000-480000）×2/5]
貸：累計折舊 288000
2）借：固定資產清理 432000
累計折舊 768000
貸：固定資產 1 200 000
3）借：固定資產清理 60000
貸：銀行存款 60000
4）借：銀行存款 1 000 000
貸：固定資產清理 1 000 000
5）借：固定資產清理 508000
貸：營業外收入 508000
