四、計算題
1、天龍公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，并采用賬齡分析法按月估計壞賬損失。2004年6月份月初有關資料及相關業務如下：（1）應收賬款各明細賬期初余額及賬齡：
（2）各段賬齡的估計壞賬率
（3）當期發生下列與應收賬款有關的經濟業務：①5日向甲企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款1000000元，增值稅170000元，商品已經發出，并已于當天辦妥了托收手續。②7日通過銀行收到甲企業購貨款150000元。③15日向丁企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款800000元，增值稅136000元，商品發出，并已于當日辦妥了托收手續。④20日通過銀行收到甲企業購貨款870000元。⑤25日通過銀行收到乙企業購貨款200000元。（4）不考慮其他因素。要求：（1）計算天龍公司2004年6月份“壞賬準備”科目的期初貸方余額；（2）編制上述經濟業務的會計分錄（“應收賬款”科目須寫出明細科目，“應交稅金”科目須寫出明細科目和專欄）；（3）計算天龍公司2004年6月末應收賬款各明細科目的余額及每筆應收款項的賬齡；（4）計算天龍公司2004年6月末實際應計提的壞賬準備并編制其會計分錄。 [答案/[提問]
正確答案:（1）計算匯聯公司2004年6月份“壞賬準備”科目的期初貸方余額
“壞賬準備”科目的期初貸方余額＝300000×1％＋250000×3％＋180000×6％＝21300（元）
（2）編制上述經濟業務的會計分錄
①5日向甲企業銷售
借：應收賬款——甲企業 1170000（1000000＋170000）
貸：主營業務收入 1000000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 170000
②7日收到甲企業購貨款
借：銀行存款 150000
貸：應收賬款——甲企業 150000
③15日向丁企業銷售商品
借：應收賬款——丁企業936000（800000＋136000）
貸：主營業務收入 800000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 136000
④20日收到甲企業購貨款
借：銀行存款 870000
貸：應收賬款——甲企業 870000
⑤25日收到乙企業購貨款
借：銀行存款 200000
貸：應收賬款——乙企業 200000
（3）計算匯聯公司2004年6月末應收賬款各明細科目的余額及各筆應收款項的賬齡
①匯聯公司2004年6月末應收賬款各明細科目的余額
甲企業：250000＋1170000－150000－870000＝400000（元）
乙企業：300000－200000＝100000（元）
丙企業：180000（元）
丁企業：936000（元）
②天龍公司2004年6月末各筆應收款項的賬齡
甲企業支付的購貨款按先發生支付的順序確定期末應收賬款的賬齡：
5日發生的應收甲企業購貨款的賬齡為：30－5＝25（天）
乙企業當期部分支付貨款，賬齡為：22＋30＝52（天）
丙企業：95＋30＝125（天）
丁企業：30－15＝15（天）
（4）計算天龍公司2004年6月末實際應計提的壞賬準備并編制其會計分錄
6月份實際應計提的壞賬準備＝27160－21300＝5860（元）
會計分錄：
借：管理費用——計提的壞賬準備 5860
貸：壞賬準備 5860
2、甲公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人。該公司會計人員在2005年結賬前進行對賬時，發現如下錯賬（會計分錄中的金額單位為萬元）：（1）甲公司2月，購買乙公司股票作為短期投資（購買時不含已宣告未發放的現金股利）。3月收到乙公司分配的現金股利200萬元。3月編制的會計分錄為：借：銀行存款 200 貸：投資收益 200 （2）甲公司7月，以銀行存款支付生產車間固定資產修理費用78萬元。7月編制的會計分錄為：借：制造費用 87 貸：銀行存款 87 （3）甲公司8月，銷售商品一批，增值稅專用發票上注明售價500萬元，增值稅85萬元。款項已收到存入銀行。8月編制的會計分錄為：借：銀行存款 58.5 貸：主營業務收入 50 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 8.5 （4）甲公司11月，以銀行存款支付廣告費20萬元。11月編制的會計分錄為：借：營業費用 20 貸：銀行存款 20 甲公司登記賬簿時，在“營業費用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬元。要求：（1）指出對上述錯賬應采用何種更正方法。（2）分別編制錯賬更正會計分錄。（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） [答案/[提問]
正確答案:
（1）業務（1）采用紅字更正法。
業務（2）采用紅字更正法。
業務（3）采用補充登記法。
業務（4）采用劃線更正法。
（2）錯賬更正的會計分錄
業務（1）
借：銀行存款 200
貸：投資收益 200
借：銀行存款 200
貸：短期投資 200
業務（2）
借：制造費用 9
貸：銀行存款 9
業務（3）
借：銀行存款 526.5
貸：主營業務收入 450
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 76.5
業務（4）
無需編制會計分錄，只需按劃線更正法將賬簿中的金額由2萬元改為20萬元。
