A、B公司均為一般納稅人，增值稅率為17％。A公司將生產應稅消費品甲產品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司發出材料實際成本為519.50萬元，應付加工費為70萬元（不含增值稅），消費稅率為10％，A公司收回后將進行加工應稅消費品甲產品；5月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費1.5萬元，加工費及代扣代交的消費稅均未結算；5月28日將所加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發生工資費用200萬元，福利費28萬元，分配制造費用181萬元；5月31日甲產品全部完工驗收入庫。6月5日銷售甲產品一批，售價2000萬元（不含增值稅），成本1000萬元，貨款尚未收到。要求：編制A公司有關委托加工材料及收回后的會計分錄。
答案:⑴發出原材料時：借：委托加工物資519.50貸：原材料519.50⑵應付加工費、代扣代交的消費稅：應繳納增值稅＝70×17％＝11.90（萬元）應稅消費品計稅價格＝（519.50+70）/（1－10％）＝655（萬元）代扣代交的消費稅＝655×10％＝65.5（萬元）借：委托加工物資70應交稅費－應交增值稅（進項稅額）11.90應交稅費－應交消費稅65.50貸：應付賬款147.40⑶支付往返運雜費：借：委托加工物資1.5貸：銀行存款1.5⑷收回加工物資驗收入庫：借：原材料591貸：委托加工物資591⑸甲產品領用收回的加工物資：借：生產成本591貸：原材料591⑹甲產品發生其他費用：借：生產成本409貸：應付職工薪酬228制造費用181⑺甲產品完工驗收入庫：借：庫存商品1000貸：生產成本1000⑻銷售甲產品：借：應收賬款2340貸：主營業務收入2000應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）340借：營業稅金及附加（2000×10％）200貸：應交稅費－應交消費稅200借：主營業務成本1000貸：庫存商品1000
考試大2008年初級會計實務練習(四)
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