四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。
46、A公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，運費的抵扣率為7%，原材料按照實際成本核算，期初沒有尚未抵扣的增值稅。2008年8月份發生下列有關業務：
(1)購進材料一批，專用發票注明：價款100萬元，增值稅額17萬元，途中運費3萬元，材料已入庫，貨款已經支付；
(2)銷售產品一批，專用發票注明：價款300萬元，增值稅51萬元，貨款存入銀行。該批產品成本為270萬元；
(3)在建工程領用外購材料一批，實際成本60萬元，計稅價格80萬元；(4)在建工程領用企業自產商品一批，實際成本70萬元，計稅價格為100萬元；(5)委托B公司加工應稅消費品一批，收回時支付不含增值稅的加工費20萬元、由受托方代扣代繳消費稅5萬元，收回后準備連續用于生產應稅消費品；假定B公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；(6)交納本月增值稅10萬元。
要求：編制上述(1)~(6)項業務有關應交稅費的會計分錄。(“應交稅費”科目必須寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

47、甲公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資200 000元，各占50%的股份。經營兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時有一新的投資者c要求加入甲公司。經有關部門批準后，甲公司實施增資，將實收資本增加到900 000元。經三方協商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有甲公司300 000元實收資本，并各占甲公司1/3的股份。各投資者的出資情況如下：
(1)投資者A以一臺設備投入甲公司作為增資，該設備原價180 000元，已提折舊95 000元，投資合同中約定的價值為126 000元。
(2)投資者B以一批原材料投入甲公司作為增資，該批材料賬面價值105 000元，合同約定價值110 000元，稅務部門認定應交增值稅稅額為18 700元。投資者B已開具了增值稅專用發票。
(3)投資者C以銀行存款投入甲公司390 000元。
要求：假定以上合同約定的價值是公允的。
(1)編制甲公司接受投資者A和B追加投資時的會計分錄。
(2)編制投資者C出資時的會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出二級和三級明細科目。)


48、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日，向乙公司銷售某商品1 000件，每件標價2000元，實際售價1 800元(售價中不含增值稅額)，已開出增值稅專用發票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。(假定現金折扣按含增值稅計算；“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄)。
要求：
(1)編制甲公司銷售商品時的會計分錄。
(2)根據以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
①乙公司在3月9日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
②乙公司在3月18日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
③乙公司在3月26日按合同規定付款，甲公司收到款項并存人銀行。


49、甲上市公司為增值稅一般納稅人，公司的原材料采用實際成本法核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉。2008年11月1日，公司“庫存商品”賬面余額為230萬元，“原材料”賬戶的賬面余額為20萬元，“存貨跌價準備”賬戶的貸方余額為1萬元(均為原材料計提的)。2008年11月發生的有關采購與銷售業務如下：
(1)11月1日，從A公司采購材料一批，收到的增值稅專用發票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元。材料已驗收入庫，款項尚未支付。
(2)11月6日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為200萬元，增值稅為34萬元，該批商品實際成本為140萬元，款項尚未收到。
(3)11月8日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅為17萬元，該批商品實際成本為70萬元，款項尚未收到。
(4)銷售給B公司的部分商品由于存在質量問題，11月20日B公司要求退回11月6日所購商品的50%，經過協商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規定向B公司開具了增值稅專用發票(紅字)，發生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額。該批退回的商品已驗收入庫。
(5)銷售給C公司的商品由于存在質量問題，C公司要求在價格上給予5%的折讓，甲公司同意并辦妥手續，開具紅字增值稅專用發票。
(6)11月30日，經過減值測試，企業的原材料的可變現凈值為116萬元。其他存貨沒有發生減值。
要求：
(1)編制甲上市公司上述除業務(6)外的會計分錄。
(2)計算甲上市公司2008年11月30日原材料應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)