五、綜合題（共2題，合計20分。）
第50題：甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：（1）20×8年1月3日，購入乙公司股票500萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲上市公司采用權(quán)益法對長期股權(quán)投資核算。每股買入價9元，每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元，另外支付相關(guān)稅費10萬元，款項均以銀行存款支付。當日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為13000萬元。（2）20×8年3月8日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）20×8年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（4）20×9年2月1日，乙公司宣告分派20×8年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。（5）20×9年3月18日，甲上市公司收到乙公司分派的20×8年度的現(xiàn)金股利。（6）2×10年1月3日，甲上市公司**所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5100萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費）。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計分錄。
（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）
【參考解析】：
（1）借：長期股權(quán)投資——成本　　4010
　　　　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　500
　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　4510（500×9＋10）
因為企業(yè)享有的份額為3900（13000×30%）萬元，初始投資成本4010萬元大于享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，所以不調(diào)整投資成本。
（2）借：銀行存款　　　500
　　　　 貸：應(yīng)收股利　　　　　500
（3）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　900（3000×30%）
　　　　 貸：投資收益　　　　　　　　　　　　900
（4）借：應(yīng)收股利　　　　100（0.2×500）
　　　　 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　100
（5）借：銀行存款　　　100
　　　　 貸：應(yīng)收股利　　　　　100
（6）借：銀行存款　　　　　5100
　　貸：長期股權(quán)投資——成本　　　　　4010
　　　　 　　　　 ——損益調(diào)整　　　800（900－100）
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　290
第51題：甲公司為增值稅一般納稅人，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率25%。公司2008年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價格535000元（不含增值稅），產(chǎn)品成本305000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用**，已向銀行辦妥托收手續(xù)。（2）根據(jù)債務(wù)人的財務(wù)狀況，對應(yīng)收賬款計提20000元壞賬準備。（3）采用預(yù)收款方式銷售商品，當年收到第一筆款項10000元，已存入銀行。（4）收到B公司甲產(chǎn)品退貨（非日后事項），該退貨系甲公司2007年售出，售出時售價共計2000元，成本1750元，該貨款當時已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項，退回的甲產(chǎn)品已驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用**。（5）年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為40000元，公允價值為41000元。（6）計提已完工工程項目的分期付息的長期借款利息3000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費用5000元，銷售費用2000元。（7）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費附加600元。（8）計算應(yīng)交所得稅（不考慮納稅調(diào)整事項）。
要求：
（1）編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（除“應(yīng)交稅費”科目外，其余科目可不寫明細科目）。
（2）編制甲公司2008年度的利潤表。
利　　潤　　表
編制單位：甲公司　　　　　　2008年度　　　　　　　　單位：元
項目本期金額上期金額
一、營業(yè)收入　　
減：營業(yè)成本　　
營業(yè)稅金及附加　　
銷售費用　　
管理費用　　
財務(wù)費用　　
資產(chǎn)減值損失　　
加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）　　
投資收益（損失以“-”號填列）　　
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益　　
二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）　　
加：營業(yè)外收入　　
減：營業(yè)外支出　　
其中：非流動資產(chǎn)處置損失　　
三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）　　
減：所得稅費用　　
四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）　　
五、每股收益：　　
（一）基本每股收益　　
（二）稀釋每股收益　
【參考解析】：
（1）編制會計分錄:
①向B公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　625950
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　535000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　90950
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　305000
　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　305000
②借：資產(chǎn)減值損失　　　20000
　　貸：壞賬準備　　　　　　　20000
③借：銀行存款　　　　　10000
　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　10000
④銷售退回：
借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　2000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　340
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　2340
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　1750
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　1750
⑤借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　1000
　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　1000
⑥計提借款利息和支付費用：
借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　3000
　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　3000
借：管理費用　　　　　　　　　　　5000
　　銷售費用　　　　　　　　　　　2000
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　7000
⑦計提相關(guān)稅金及附加：
借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　2000
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅　　　　1400
　　　　 　　　 ——應(yīng)交教育費附加　　　　　　600
⑧應(yīng)納稅所得額
＝535000－305000－20000－2000＋1750＋1000－3000－5000－2000－2000
＝198750（元）
應(yīng)交所得稅＝198750×25%＝49687.5（元）；
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　49687.5
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　49687.5
（2）編制利潤表
利　　潤　　表
編制單位：甲公司　　　　　　2008年度　　　　　　　　單位：元
項　　　目本期金額
一、營業(yè)收入（1）535000-（4）2000533000
減：營業(yè)成本（1）305000-（4）1750303250
營業(yè)稅金及附加（7）2000
銷售費用（6）2000
管理費用（6）5000
財務(wù)費用（6）3000
資產(chǎn)減值損失（2）20000
加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）（5）1000
投資收益（損失以“-”號填列）0
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益—
二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）198750
加：營業(yè)外收入—
減：營業(yè)外支出—
其中：非流動資產(chǎn)處置損失—
三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）198750
減：所得稅費用49687.5
四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）149062.5
五、每股收益：—
（一）基本每股收益—
（二）稀釋每股收益—