五、綜合題(共2小題，每小題10分，共20分)

1.A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產和銷售甲產品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2009年度，A公司相關經濟業務和事項如下：
(1)2月5日，銷售甲產品一批，該批產品的實際成本為60萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產品已經發出，提貨單已經交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業承兌匯票。
(2)5月10日，銷售甲產品一批，增值稅專用發票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產品已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品的實際成本為300萬元。
(3)本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間管理領用原材料60萬元，企業管理部門領用原材料20萬元。
(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行。
(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費。
(6)本年計提壞賬準備13萬元。
(7)本年計提固定資產折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。
(8)本年度用銀行存款支付本期發生的廣告費用6萬元，銷售商品過程中發生的運輸費14萬元(不考慮增值稅)，計入當期損益的利息費用及銀行手續費4萬元。
(9)計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調整事項。
(10)將本年度的損益類科目結轉至“本年利潤”科目。
要求：
(1)編制A公司上述業務和事項的會計分錄。
(2)編制A公司2009年度的利潤表。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)①
借：銀行存款17
　　應收票據 100
　　貸：主營業務收入 　100
　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業務成本 　60
　　貸：庫存商品60
②
借：銀行存款 　 702
　　貸：主營業務收入 600
　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102
借：主營業務成本 　300
　　貸：庫存商品 　300
③
借：生產成本 　 300
　　制造費用 60
　　管理費用 20
　　貸：原材料 　380
④
借：銀行存款 23.4
　　貸：其他業務收入 　20
　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4
借：其他業務成本 　 18
　　貸：原材料 18
⑤
借：生產成本 100
　　制造費用 40
　　管理費用 40
　　在建工程 20
　　貸：應付職工薪酬 　200
⑥
借：資產減值損失 13
　　貸：壞賬準備 　 13
⑦
借：制造費用 70
　　管理費用 30
　　貸：累計折舊 　100
⑧
借：銷售費用 20
　　財務費用 4
　　貸：銀行存款 24
⑨應交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(萬元)
借：所得稅費用 53.75
　　貸：應交稅費——應交所得稅　53.75
⑩
借：主營業務收入 700
　　其他業務收入 20
　　貸：本年利潤 　720
借：本年利潤 　558.75
　　貸：主營業務成本 360
　　　　其他業務成本 18
　　　　管理費用 90
　　　　資產減值損失 13
　　　　銷售費用 20
　　　　財務費用 4
　　　　所得稅費用 　 53.75
(2)編制A公司2009年度的利潤表。
利潤表
編制單位：A公司 2009年 　 　單位：萬元

考試大編輯推薦：

2010年會計職稱初級會計實務考前沖刺試卷匯總

2010年初級會計職稱考試初級會計實務預測題及答案詳解匯總

更多訪問：

考試大初級會計職稱網校 初級會計職稱免費題庫 初級會計職稱交流論壇