五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.W股份有限公司2008年有關資料如下：
（1）1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示：
單位：萬元
總　賬明細賬借或貸余額
　　應收賬款——A公司借600
　　壞賬準備貸30
　　長期股權投資——B公司借2500
　　固定資產——廠房借3000
　　累計折舊貸900
　　固定資產減值準備貸200
　　應付賬款——C公司借150
　　　　　　——D公司貸1050
　　長期借款——甲銀行貸300
注：①該公司未單獨設置“預付賬款”會計科目。
②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
（2）2008年W股份有限公司發生如下業務：
①3月10日，收回上年已作為壞賬轉銷的應收A公司賬款70萬元并存入銀行。
②4月15日，收到C公司發來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預付。
③4月20日，對廠房進行更新改造，發生后續支出總計500萬元，所替換的舊設施賬面價值為300萬元（該設施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元）。該廠房于12月30日達到預定可使用狀態，其后續支出符合資本化條件。
④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。
⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10月份以票據結算的經濟業務有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進材料500萬元；持銀行本票購進庫存商品300萬元；簽發6個月的商業匯票購進物資800萬元。
⑦12月31日是，經計算本月應付職工工資200萬元，應計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。
⑧12月31日，經減值測試，應收A公司賬款預計未來現金流量現值為400萬元。
⑨W股份有限公司對B公司的長期股權投資采用權益法核算，其投資占B公司的表決權股份的30%.2008年B公司實現凈利潤9000萬元。長期股權投資在資產負債表日不存在減值跡象。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
計算W股份有限公司2008年12月31日資產負債表下列項目的年末余額。
（1）應收賬款　（2）預付款項
（3）長期股權投資　（4）固定資產
（5）應付票據　（6）應付賬款
（7）應付職工薪酬　（8）長期借款
（答案中的金額單位用萬元表示）
[答案]
（1）應收賬款＝賬面余額－壞賬準備＝600－200＝400（萬元）
（2）預付款項＝150－117+2＝35（萬元）
（3）長期股權投資＝2500+2700＝5200（萬元）
（4）固定資產＝（3000-900-100-200）-300+500=2000（萬元）
（5）應付票據＝800（萬元）
（6）應付賬款＝1050（萬元）
（7）應付職工薪酬＝250（萬元）
（8）長期借款＝200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應該列入到一年內到期的非流動負債項目）
[解析]上述業務的會計分錄：
①借：銀行存款　70
　貸：壞賬準備　70
②借：原材料　100
　應交稅費——應交稅費（進項稅額）　17
　貸：應付賬款　117
③借：在建工程　1800
　累計折舊　1000
　固定資產減值準備　200
　貸：固定資產　3000
借：在建工程　500
　　貸：銀行存款等　500
借：營業外支出等　300
　　貸：在建工程　300
借：固定資產　2000
　　貸：在建工程　2000
④借：制造費用　100
　　　貸：累計折舊　100
⑤借：銀行存款　200
　　　貸：長期借款　200
年底計提利息：
借：財務費用　6
　　貸：應付利息　6
借：應付利息　6
　　貸：銀行存款　6
⑥借：原材料　500
　　　庫存商品　300
　　　貸：其他貨幣資金　800
借：原材料等　800
　　貸：應付票據　800
⑦借：管理費用等　250
　　　貸：應付職工薪酬　250
借：應付賬款　2
　　貸：銀行存款　2
注意：因為是預付下個月即下年度的月份的租金，要確認預付賬款，不確認應付職工薪酬，該題不單獨設置預付賬款，所以是記入到應付賬款科目。
⑧應收A公司的款項期末壞賬準備應有余額＝600－400＝200（萬元），計提壞賬準備前已經有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應該補提的壞賬準備＝200－100＝100（萬元）。
借：資產減值損失　100
　　貸：壞賬準備　100
⑨借：長期股權投資2700
　　　貸：投資收益　2700