五、綜合題(本類題共1題，共10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

第59題：浩方有限責任公司(以下簡稱浩方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17％，2009年11月30日的部分科目余額如下所示。

注：壞賬準備均為應收賬款計提的，浩方公司未單獨設置“預付賬款”科目。
浩方公司12月份有關資料如下：
(1)購入A材料一批，增值稅發票上注明材料價款為8000元，增值稅1360元，另支付材料運輸費1000元。材料驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。運費按7％計算進項稅額。
(2)委托外單位加工B材料（非金銀首飾），原材料價款10000元，加工費5000元（不含增值稅），取得的增值稅專用發票上注明增值稅額為850元，由受托方代收代交的消費稅為500元，材料已加工完畢驗收入庫，款項均已支付。委托方收回后的材料用于繼續生產非應稅消費品。
(3)將50臺自產產品作為福利分配給本公司管理人員。該批產品的生產成本總額為24000元，市場售價總額為30000元（不含增值稅）。
(4)購買不需安裝設備一臺，增值稅專用發票注明價款70000元，增值稅為11900元，符合增值稅抵扣條件，款項已用銀行存款付訖。
(5)在建工程領用A原材料10000元，對應的增值稅進項稅額是1700元，假定增值稅不可以抵扣。
(6)盤虧一批A原材料，價值是4000元，原支付增值稅進項稅額680元，假定增值稅不可以抵扣。。
(7)用自產的應納消費稅產品對外進行長期投資，產品成本為30000元，計稅價格為40000元，消費稅稅率為10％。
(8)轉讓一項專利技術的使用權，取得收入50000元，已存入銀行，營業稅稅率為5％。
(9)出售一幢原來用于出租的房屋，賬面原值1000000元，已提折舊400000元，出售價款800000元已收存銀行，營業稅稅率為5％。
(10)預付購買原材料價款5500元。
(11)計提本月固定資產折舊1250元，均計入管理費用。
(12)購入交易性金融資產，買價5000元，另支付交易費用60元，用銀行存款支付。
(13)企業經過對應收賬款風險的分析，決定年末計提壞賬準備1000元。
(14)本月實際交納增值稅10000元，消費稅5000元，營業稅44000元。
(15)所得稅稅率為25％，1—11月份的所得稅費用已轉入本年利潤。本月應交所得稅為2500元，已用銀行存款繳納。(假設不考慮納稅調整事項)
要求：
（1）根據上述經濟業務編制會計分錄。
（2）根據上述資料，填制浩方公司12月31日資產負債表中下列項目的金額：
①交易性金融資產
②應收賬款
③固定資產
④預付款項
【參考解析】：（1）
①借：原材料8930[8000＋1000×（1－7％）]
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1430（1360＋1000×7％）
　　　貸：銀行存款10360
②借：委托加工物資10000
　　　貸：原材料10000
　借：委托加工物資5500
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）850
　　　貸：銀行存款6350
　借：原材料15500
　　　貸：委托加工物資15500
③借：管理費用　　　　35100
　　　貸：應付職工薪酬　　　35100
　借：應付職工薪酬　　35100
　　　貸：主營業務收入　　30000
　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5100
　借：主營業務成本　　24000
　　　貸：庫存商品　　　　24000
④借：固定資產70000
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）11900
　　　貸：銀行存款81900
⑤借：在建工程11700
　　　貸：原材料10000
　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1700
⑥借：待處理財產損溢4680
　　　貸：原材料4000
　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）680
⑦借：長期股權投資46800
　　　貸：主營業務收入40000
　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800
　借：主營業務成本30000
　　　貸：庫存商品30000
　借：營業稅金及附加4000
　　　貸：應交稅費——應交消費稅4000
⑧借：銀行存款50000
　　　貸：其他業務收入50000
　借：營業稅金及附加2500
　　　貸：應交稅費——應交營業稅2500
⑨借：銀行存款800000
　　　貸：其他業務收入800000
　借：其他業務成本600000
　　　投資性房地產累計折舊400000
　　　貸：投資性房地產1000000
　借：營業稅金及附加40000
　　　貸：應交稅費-應交營業稅40000
⑩借：應付賬款5500
　　　貸：銀行存款5500
⑾借：管理費用1250
　　　貸：累計折舊1250
⑿借：交易性金融資產5000
　　　投資收益60
　　　貸：銀行存款5060
⒀借：資產減值損失1000
　　　貸：壞賬準備1000
⒁借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）10000
　　　　　　　——應交消費稅5000
　　　　　　　——應交營業稅44000
　　　　　　　貸：銀行存款59000
⒂借：所得稅費用　　　　　　　　2500
　　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　2500
　借：應交稅費——應交所得稅2500
　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　2500
（2）
①交易性金融資產=800+5000=5800（元）
②應收賬款=20000-800-1000=18200（元）
③固定資產=70000+64000-1250-1300=131450（元）
④預付款項=5500（元）

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