2．長江公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人，適用l7％的增值稅稅率。售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結轉成本。本年利潤采用表結法結轉。
2011年年度平均應收賬款余額為300萬元，平均存貨余額為500萬元，平均資產總額為900萬元。
2011年11月30日損益類有關科目的余額如下表所示：
單位：萬元

2011年12月份長江公司發生如下經濟業務：
（1）1日，銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價300萬元，增值稅稅額51萬元，為了及時收回貨款給予對方現金折扣為2/10，1/20，n/30，假定現金折扣考慮增值稅。該批商品的實際成本為240萬元。
（2）3日，銷售材料一批，增值稅專用發票上注明的售價20萬元，增值稅稅額3.4萬元，收回貨款存入銀行。該批材料的實際成本為18萬元。
（3）8日，收到本月1日銷售商品的貨款存入銀行。
（4）本月發生應付職工薪酬165萬元，其中生產工人薪酬120萬元，行政管理人員薪酬15萬元，銷售人員薪酬30萬元。
（5）本月攤銷管理部門自用無形資產成本50萬元。
（6）本月主營業務應交城市維護建設稅5萬元、教育費附加0.5萬元。
（7）12月31日交易性金融資產的公允價值變動增加100萬元。
（8）該公司適用所得稅稅率為25％，2011年應納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負債貸方發生額為25萬元，假定不考慮其他交易和事項。
利潤表（簡表）
編制單位：長江公司 2011年度 單位：萬元

要求：
（1）編制長江公司2011年12月份業務（1）至業務（7）相關的會計分錄。
（2）編制長江公司2011年確認所得稅費用的會計分錄。
（3）編制長江公司2011年度利潤表。
（4）計算下列指標：①應收賬款周轉天數；②存貨周轉天數；③總資產周轉率；④營業利潤率。
（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）
【正確答案】
（1）
①
借：應收賬款 351
　　貸：主營業務收入 300
　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51
借：主營業務成本 240
　　貸：庫存商品 240
②
借：銀行存款 23.4
　　貸：其他業務收入 20
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.4
借：其他業務成本 18
　　貸：原材料 18
③
借：銀行存款 343.98
　　財務費用 7.02（351×2％）
　　貸：應收賬款 351
④
借：生產成本 120
　　管理費用 15
　　銷售費用 30
　　貸：應付職工薪酬 165
⑤
借：管理費用 50
　　貸：累計攤銷 50
⑥
借：營業稅金及附加 5.5
　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 5
　　　　　　　　——應交教育費附加 0.5
⑦
借：交易性金融資產——公允價值變動 100
　　貸：公允價值變動損益 100
（2）
借：所得稅費用 225
　　貸：應交稅費——應交所得稅 200
　　　　遞延所得稅負債 25
（3）長江公司2011年度利潤表如下：
利潤表（簡表）
編制單位：長江公司 2011年度 單位：萬元