四、計算分析題
1【答案】本題考核成本法下長期股權投資的核算。
(1)2008年1月4日，
初始投資成本＝1000000×(8—2)＋48000＝6048000(元)
借：長期股權投資6048000
應收股利2000000
貸：銀行存款8048000
(2)2008年4月1日，收到已宣告發放的現金股利：
借：銀行存款2000000
貸：應收股利2000000
(3)2008年度，乙公司實現凈利潤400000元，成本法下投資單位不做賬務處理。
(4)2009年5月8日，乙公司宣告分派2008年度股利：
借：應收股利100000(1000000×0．10)
貸：投資收益100000
(5)2009年6月1日，甲公司收到乙公司分派的2008年度的現金股利：
借：銀行存款100000
貸：應收股利100000
(6)2010年1月6日，甲公司出售所持有的乙公司的股票1000000股：
借：銀行存款10000000
貸：長期股權投資6048000
投資收益3952000
2．【答案】本題考核年金現值的計算及分析。
方案1的付款現值＝20×(P／A，10％，9)＋1]＝135．18(萬元)
或＝普通年金的現值×(1＋10％)
＝20×(P／A，10％，10)×(1＋10％)＝135．18(萬元)
方案2的付款現值＝25×(P／A，10％，10)×(P／F，10％，3)＝115．41(萬元)
或＝25×(P／A，10％，13)－(P／A，10％，3)]＝115．41(萬元)
根據上述計算結果，該公司應選擇第二種方案。
3．【答案】本題考核直接材料成本的分析。
直接材料的計劃成本＝200×20＝4000(元)
直接材料的實際成本＝100×10＝1000(元)
直接材料成本差異＝1000－4000＝－3000(元)
其中：材料消耗量變動的影響＝(100—200)×20＝－2000(元)
材料價格變動的影響＝100×(10－20)＝－1000(元)
4．【答案】本題考核壞賬準備的計算及相關賬務處理。
(1)借：應收賬款1053
貸：主營業務收入900
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)153
(2)借：壞賬準備40
貸：應收賬款40
(3)借：銀行存款500
貸：應收賬款500
(4)借：應收賬款10
貸：壞賬準備10
借：銀行存款10
貸：應收賬款10
期末，甲企業應計提的壞賬準備＝(500＋1053－40－500)×5％－(25－40＋10)＝50．65＋5＝55．65(萬元)
借：資產減值損失55．65
貸：壞賬準備55．65