四、不定項選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。生產中所需A材料按實際成本核算，采用月末一次加權平均法計算和結轉發出材料成本。2011年11月1日，A材料結存1000千克，賬面余額為40萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2011年11月發生的有關A材料業務如下：
（1）11月2日，簽發一張銀行承兌匯票購入A材料300千克，增值稅專用發票上注明的貨款為10.5萬元，增值稅額為1.785萬元，對方代墊運輸費和保險費0.3萬元。材料已驗收入庫。
（2）11月8日，購入A材料710千克，增值稅專用發票上記載的貨款為24.5萬元，增值稅稅額4.165萬元，對方代墊包裝費0.7萬元。材料在運輸過程中合理損耗10千克，剩余材料已驗收入庫。因購買此材料上月已預付定金8萬元，剩余款項于收到材料時一次轉賬結清。
（3）11月15日，收到乙公司作為資本投入的A材料2000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（與公允價值相符）為76萬元，增值稅進項稅額12.92萬元，乙公司開具了增值稅專用發票，同時甲公司增加實收資本60萬元。
（4）11月份發出材料情況如下：
①11月10日，建造辦公樓領用B材料3.6萬元，購進時負擔的增值稅進項稅額0.612萬元。
②11月24日，銷售A材料300千克，開出增值稅專用發票上注明的售價為12萬元，增值稅額為2.04萬元，款項已收存銀行。
③11月份，生產車間累計領用A材料1000千克，全部用于生產B產品；車間管理部門領用100千克。
（5）11月30日，A材料的預計可變現凈值為83.2萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：根據上述資料，回答下列（1）～（2）題：
<1>、下列關于甲公司的會計處理表述中，正確的有（ ）。
A.業務（1）的會計處理為：
借：原材料108000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17850
貸：其他貨幣資金125850
B.業務（2）的會計處理為：
借：原材料252000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）41650
貸：預付賬款80000
銀行存款213650
C.業務（3）的會計處理為：
借：原材料760000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）129200
貸：實收資本600000
資本公積——其他資本公積289200
D.業務（4），建造辦公樓領用B材料的會計處理為：
借：在建工程36000
貸：原材料36000
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，應貸記“應付票據”科目，選項C，貸方資本公積二級明細科目不正確，應貸記“資本公積——資本溢價”，選項D，建造不動產領用原材料的進項稅額不允許抵扣，應計入不動產成本，正確的處理應該是借記“在建工程”，貸記“原材料”和“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”。
<2>、下列關于甲公司的處理表述中，正確的有（ ）。
A.銷售A材料取得的收入應計入“主營業務收入”科目
B.11月30日，A材料的賬面余額為98.8萬元
C.11月30日，A材料應計提的存貨跌價準備為15.6萬元
D.11月30日，A材料應計入甲公司資產負債表“存貨”項目的金額為98.8萬元
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項A，銷售材料取得收入通過“其他業務收入”科目核算,；選項B，A材料月末一次加權平均單價＝（400000＋108000＋252000＋760000）÷（1000＋300＋700＋2000）＝380（元/千克），發出A材料的成本＝（300＋1000＋100）×380＝532000（元），結存A材料的成本＝（400000＋108000＋252000＋760000）－532000＝988000（元）；選項C，應計提跌價準備＝988000－832000＝156000（元）；選項D，存貨期末按照成本和可變現凈值孰低計量，A材料在資產負債表“存貨”項目中按賬面價值83.2萬元列示。
2、某工業企業僅生產A產品，采用品種法計算產品成本，生產費用采用約當產量比例法在完工產品與月末在產品之間分配，原材料在生產開始時一次投入，其他加工費用發生較為均衡，期末在產品的完工程度平均按50％計算。
資料1：A產品2011年12月有關成本費用資料如下：
（1）月初A在產品110件，直接材料為110000元，直接人工為9000元，制造費用為12000元。
（2）本月投入390件，本月完工產品420件，月末在產品80件。
（3）本月生產A產品發生有關成本費用資料如下：
①本月投入生產A產品耗用主要材料350000元，輔助材料20000元，車間管理部門耗用材料1500元。
②本月分配直接生產A產品的工人工資及福利費82080元，車間管理人員工資20000元。
③本月確認的生產A產品應負擔的車間管理部門水電費1750元，車間機器設備折舊費15350元。
資料2：該企業2011年A產品單位計劃成本為1100元，其中直接材料800元、直接人工154元、制造費用146元。
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。
要求：根據上述資料，回答下列（1）～（3）題：
<1>、下列關于A產品生產費用的歸集與分配表述中，不正確的有（ ）。
A.12月份A產品累計材料費用總額為481500元
B.12月份A產品累計制造費用總額為50600元
C.12月份A產品材料費用分配率為960元/件
D.12月份A產品人工費用分配率為198元/件
【正確答案】：A
【答案解析】：12月份生產費用總額621680元，其中
直接材料＝月初110000＋本月發生（350000＋20000）＝480000（元）
直接人工＝月初9000＋本月發生82080＝91080（元）
制造費用＝月初12000＋本月發生（1500＋20000＋1750＋15350）＝50600（元）
材料分配率＝480000÷（420＋80）＝960（元/件）
人工費用分配率＝91080÷（420＋80×50％）＝198（元/件）
制造費用分配率＝50600÷（420＋80×50％）＝110（元/件）
<2>、下列關于A產品月末完工產品與在產品成本計算正確的有（ ）。
A.月末在產品的直接材料成本為38400元
B.月末在產品的實際成本為89120元
C.月末完工A產品的計劃總成本為532560元
D.月末完工產品的單位實際成本為1268元/件
【正確答案】：BD
【答案解析】：月末在產品的直接材料成本＝80×960＝76800（元），直接人工成本＝40×198＝7920（元），制造費用＝40×110＝4400（元），總成本＝76800＋7920＋4400＝89120（元）。
月末完工A產品的直接材料成本＝420×960＝403200（元），直接人工成本＝420×198＝83160（元），制造費用＝420×110＝46200（元），總成本＝403200＋83160＋46200＝532560（元），單位實際成本＝532560÷420＝1268（元/件），計劃總成本＝420×1100＝462000（元）。
<3>、下列關于A產品成本分析的表述中正確的有（ ）。
A.實際總成本比計劃總成本超支70560元，計劃完成不好
B.直接材料實際比計劃超支67200元，計劃完成不好
C.直接人工實際比計劃節約18480元，計劃完成良好
D.制造費用實際比計劃超支15120元，計劃完成不好
【正確答案】：AB
【答案解析】：完工A產品實際總成本532560元，計劃總成本462000元，實際比計劃超支532560－462000＝70560（元），計劃完成不好。
其中：
直接材料項目計劃成本金額＝420×800＝336000（元），實際成本403200元，實際比計劃超支67200元，計劃完成不好。
直接人工項目計劃成本金額＝420×154＝64680（元），實際成本83160元，實際比計劃超支18480元，計劃完成不好，選項C不正確。
制造費用項目計劃成本金額＝420×146＝61320（元），實際成本46200元，實際比計劃節約15120元，計劃完成良好，選項D不正確。
3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率25%，年末一次確認全年所得稅費用。原材料和庫存商品均按實際成本法核算，商品售價不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時結轉，本年利潤采用表結法核算。2011年1月至11月甲公司損益類科目累計發生額如下表所示：
單位：萬元
科目名稱借方發生額貸方發生額科目名稱借方發生額貸方發生額
主營業務收入1500銷售費用85
主營業務成本1100管理費用150
其他業務收入260財務費用40
其他業務成本180投資收益20
營業稅金及附加100
2011年12月份甲公司發生如下交易或事項：
（1）12月2日，向乙公司銷售庫存商品一批，增值稅專用發票上注明售價為500萬元，增值稅稅額為85萬元。商品的實際成本為320萬元，未計提跌價準備。提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，并收到購貨方開出的商業承兌匯票。
（2）12月5日，出售交易性金融資產，售價150萬元，該交易性金融資產的賬面價值為126萬元，其中成本為100萬元，公允價值變動26萬元。款項已經收到。
（3）12月10日，向丙公司銷售材料一批，銷售價格180萬元，實際成本160萬元。材料已發出，款項存入銀行。銷售前，該材料已計提跌價準備10萬元。
（4）12月16日，結轉固定資產清理凈收益30萬元。
（5）12月20日，收到丁公司退回的11月份銷售商品一批，已驗收入庫，當日支付退貨款并收到稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》。該批商品的售價為80萬元，實際成本為60萬元。
（6）12月31日，計提行政管理部門用固定資產折舊30萬元；攤銷管理用無形資產成本18萬元。
（7）12月31日，計提長期股權投資減值準備25萬元，計提壞賬準備5萬元。
（8）12月31日，投資性房地產公允價值上升30萬元。
（9）12月31日，計算并確認應交城市維護建設稅3萬元，教育費附加2萬元。
（10）12月31日，確認本年度所得稅費用50萬元。
（11）甲公司2011年年度平均應收賬款余額為500萬元，平均存貨余額為600萬元，平均凈資產為2200萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。
要求：根據上述資料，回答下列（1）～（5）題：
<1>、下列關于甲公司出售交易性金融資產的處理表述中，正確的有（ ）。
A.出售交易性金融資產的收益為24萬元
B.出售交易性金融資產的收益為50萬元
C.出售交易性金融資產計入投資收益的金額為24萬元
D.出售交易性金融資產對營業利潤的影響為50萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：出售交易性金融資產的收益＝150－126＝24（萬元）；出售交易性金融資產計入投資收益的金額為150－126＋26＝50（萬元），出售交易性金融資產對營業利潤的影響＝150－126＝24（萬元）。
<2>、下列關于甲公司2011年度12月份利潤表項目金額填列，不正確的有（ ）。
A.營業成本金額為420萬元
B.管理費用金額為53萬元
C.投資收益金額為50萬元
D.資產減值損失金額為25萬元
【正確答案】：ABD
【答案解析】：12月份利潤表中“營業成本”項目金額＝320（業務1）＋（160－10）（業務3）－60（業務5）＝410（萬元）；“管理費用”項目金額＝30＋18＝48（萬元）；“投資收益”項目金額＝150－126＋26＝50（萬元）；“資產減值損失”項目金額＝25＋5＝30（萬元）。
<3>、甲公司2011年年度利潤表中“營業收入”項目的金額為（ ）萬元。
A.2100
B.2440
C.2360
D.2180
【正確答案】：C
【答案解析】：營業收入＝主營業務收入＋其他業務收入＝1500（表格中的主營業務收入）＋260（表格中的其他業務收入）＋500（業務1）＋180（業務3）－80（業務5）＝2360（萬元）。
<4>、甲公司2011年年度利潤表中“凈利潤”項目的金額為（）萬元。
A.276
B.302
C.236
D.266
【正確答案】：D
【答案解析】：營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－管理費用－銷售費用－財務費用＋投資收益（損失用負號表示）＋公允價值變動損益（損失用負號表示）－資產減值損失
利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出
凈利潤＝利潤總額－所得稅費用
本題中營業利潤＝2360－（1100＋180＋410）－（100＋5）－（150＋48）－85－40＋（20＋50）＋（30－26）－30＝286（萬元）
利潤總額＝286＋30（業務4）＝316（萬元）
凈利潤＝316－50（業務10）＝266（萬元）
<5>、下列關于甲公司2011年度財務指標計算，正確的有（ ）。
A.應收賬款周轉率為4.72次
B.存貨周轉期為2.82次
C.營業凈利率為11.27%
D.凈資產收益率為13%
【正確答案】：AC
【答案解析】：應收賬款周轉率＝營業收入/平均應收賬款余額＝2360/500＝4.72（次）；存貨周轉期＝平均存貨余額×360÷營業成本＝600×360÷1690＝127.81（天）；營業凈利率＝凈利潤/營業收入＝266/2360＝11.27%；凈資產收益率＝凈利潤/平均凈資產＝266/2200＝12.09%。
熱點專題：2013年初級會計職稱考試試題專訓
