47、W有限責任公司(簡稱w公司)為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，該公司有關科目的余額如下：
科目余額表編制單位：W公司2011年12月31日單位：萬元
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科目名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
科目名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
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庫存現金 |
33 |
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應付賬款 |
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5850 |
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銀行存款 |
150 |
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長期借款 |
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1000 |
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應收賬款 |
746.25 |
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長期應付款 |
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200 |
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壞賬準備 |
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149.25 |
實收資本 |
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2500 |
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預付賬款 |
100 |
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資本公積 |
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350 |
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其他應收款 |
60 |
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盈余公積 |
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580 |
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原材料 |
1100 |
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材料成本差異 |
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100 |
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庫存商品 |
3700 |
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長期股權投資 |
1600 |
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固定資產 |
4200 |
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累計折舊 |
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960 |
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合計 |
11689.25 |
1209.25 |
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10480 |
2012年度W公司發生如下交易事項：
(1)銷售A商品，商品售價為4000萬元，由于是成批銷售，對方又是老客戶，W公司給予客
戶25%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收到。該批商品實際成本為2400萬元。
(2)向本公司銷售人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為300萬元，市場售價為500萬元。
(3)經批準，接受甲公司投入原材料一批，合同約定的價值為2000萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為340萬元；同時W公司增加實收資本2000萬元，相關法律手續已辦妥。
(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。
(5)確認設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為240萬元，預計合同總成本為175萬元，合同價款在2012年10月份簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至本年末，該勞務的累計完工進度為20%，已累計發生勞務成本35萬元(均為職工工資，尚未支付)預計總成本不變。
(6)以銀行存款支付管理費用100萬元，財務費用20萬元，銷售費用35萬元，營業外支出10萬元。
(7)年末，購入A公司當日發行且可上市交易的債券100萬張，支付價款9500萬元，另支付手續費90．12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年年末支付當年度利息。公司有充裕的現金，管理層擬持有該債券至到期。
(8)確認并結轉全年所得稅費用。
(9)年末將損益類科目余額轉入“本年利潤”科目，并將“本年利潤”科目余額結轉至未分配利潤。
(10)年末按照10%提取法定盈余公積、5%提取任意盈余公積。
(11)年末將“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。
假定除上述資料外，不考慮固定資產折舊等其他相關因素。
要求：根據上述資料，回答第47-61題。
(計算結果保留兩位小數)
下列表述中，正確的有（ ）。
A．業務(2)將自產產品發放給職工作為福利，視同銷售
B．業務(3)投入的原材料，超過實收資本的部分應確認為資本公積
C．業務(5)結轉勞務成本時要按照完工進度確認
D．業務(6)使營業利潤減少了165萬元
48、 下列關于W公司2012年度的一些表述正確的是（ ）。
A．年度利潤總額為93萬元
B．年度利潤總額為103萬元
C．應交所得稅為23．25萬元
D．應交所得稅為25．75萬元
49、下列關于業務(7)，說法正確的有（ ）。
A．持有至到期投資初始計量時按照公允價值計量，發生的相關交易費用計入投資收益
B．持有至到期投資初始計量時按照公允價值計量，發生的相關交易費用計人持有至到期投資的初始確認金額
C．應確認持有至到期投資一成本的金額為9500萬元
D．應確認持有至到期投資一利息調整的金額為409．88萬元
50、下列關于業務(8)～(10)表述，錯誤的是（ ）。
A．計提所得稅費用的會計分錄：
借：所得稅費用23．25
貸：應交稅費一應交所得稅23．25
B．將本年利潤結轉到利潤分配的分錄為：
借：本年利潤79．75
貸：利潤分配一未分配利潤79．75
C．提取盈余公積的分錄為：
借：利潤分配一提取法定盈余公積6．98
一提取任意盈余公積3．49
貸：盈余公積一法定盈余公積6．98
一任意盈余公積3．49
D．年末“利潤分配一未分配利潤”科目的余額是59．28萬元
51、下列關于資產負債表項目計算不正確的是（ ）。
A．應交稅費為307．15萬元
B．資本公積為690萬元
C．盈余公積為10．47萬元
D．未分配利潤為59．28萬元
52、甲公司為一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。
資料1：甲公司2012年12月31日資產負債表(簡表)如下：
資產負債表(簡表)
2012年12月31日單位：萬元
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資產 |
年末余額 |
負債和所有者權(或股東權益) |
年末余額 |
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貨幣資金 |
16000 |
應付票據 |
500 |
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交易性金融資產 |
100 |
應付賬款 |
8000 |
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應收賬款 |
900 |
應交稅費 |
2000 |
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存貨 |
2500 |
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流動資產合計 |
19500 |
流動負債合計 |
10500 |
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長期股權投資 |
2000 |
長期借款 |
1000 |
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投資性房地產 |
O |
非流動負債合計 |
1000 |
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固定資產 |
10000 |
負債合計 |
11500 |
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非流動資產合計 |
12000 |
所有者權益合計 |
20000 |
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資產總計 |
31500 |
負債和所有者權益總計 |
31500 |
資料2：2013年甲公司發生業務如下：
(1)1月1日，委托證券交易市場購入乙公司當日發行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資，支付價款1200萬元。該債券票面利率為10%，每年付息一次。實際年利率為7%。
(2)1月10日，以銀行存款購入一項房產，支付價款1200萬元，同日對外出租，采用成本模式進行后續計量，按照平均年限法計提折舊，使用壽命為20年，預計凈殘值為零。按照經營租賃合同，每月支付租金6萬元。不考慮相關稅費。
(3)4月1日，購買材料一批并驗收入庫，增值稅專用發票注明貨款500萬元，增值稅85萬元，款項未付。該材料采用實際成本計量。同時，材料領用情況如下：生產產品領用200萬元，車間管理領用10萬元，企業管理部門領用20萬元。
(4)5月10日，銷售單獨計價的包裝物，銷售收入為10萬元，增值稅稅額為1．7萬元，款項已存入銀行。該包裝物采用計劃成本計量，銷售包裝物的成本為8萬元，材料成本差異率為3%。
(5)將該公司自產的產品作為員工福利發放給10位部門經理，該批產品的成本為20萬元，計稅價格為30萬元。
(6)發出實際成本為140萬元的原材料，委托丙公司加工原材料，收回用于連續生產應稅消費品。向其支付加工費20萬元和增值稅3．4萬元。另支付消費稅16萬元。年末收回委托加工的物資。
(7)年末A公司股票價格有所波動，公允價值為120萬元。
(8)本年收回上年已作為壞賬轉銷的應收A公司賬款60萬元并存入銀行。12月31日，經減值測試，應收賬款預計未來現金流量現值為830萬元。應收賬款沒有發生貸方發生額。
(9)年末，購入的房產出現減值跡象，經減值測試，其可收回金額為1100萬元，以前未計提減值準備。存貨的可變現凈值為2600萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他情況，回答第52-66題。
關于甲公司購人的持有至到期投資，下列說法正確的有（ ）。
A．購入時，持有至到期投資的攤余成本為1000萬元
B．持有至到期投資的入賬金額為1200萬元
C．年末，持有至到期投資的攤余成本為1184萬元
D．年末應確認的投資收益是84萬元
53、對于甲公司的投資性房地產，下列說法正確的有（ ）。
A．出租該項房產，收到的租金計入其他業務收入科目
B．年末，應該計提投資性房地產減值準備45萬元
C．該項投資性房地產應為采用成本法計量，所以不應計提減值準備
D．年末，計提減值之前投資性房地產的賬面價值為1145萬元
54、下列會計分錄正確的有（ ）。
A．業務(3)的會計分錄：
借：原材料500
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85
貸：應收賬款585
借：生產成本210
管理費用20
貸：原材料230
B．業務(4)的會計分錄：
借：銀行存款11．7
貸：其他業務收入10
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1．7
借：其他業務成本8
貸：周轉材料一包裝物8
C．業務(5)的會計分錄：
借：管理費用35．1
貸：應付職工薪酬35．1
借：應付職工薪酬35．1
貸：主營業務收入30
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)5．1
借：主營業成本20
貸：庫存商品20
D．業務(7)的會計分錄：
借：交易性金融資產公允價值變動20
貸：公允價值變動損益20
55、年末，委托加工物資的賬面余額是（ ）萬元。
A．140
B．160
C．176
D．179．4
56、 下列關于2013年資產負債表中的項目說法正確的有（ ）。
A．應收賬款項目的金額是830萬元
B．存貨項目的金額是2600萬元
C．長期借款項目的金額是1000萬元
D．流動資產合計的金額是17128．3萬元
57、甲公司為一家上市公司，2013年對外投資有關資料如下：
(1)1月1日，甲公司從二級市場購買了一項當日發行的3年期A公司公司債券，甲公司將其劃分為持有至到期投資。該債券的面值為1000萬元，實際支付價款1100萬元，另支付交易費用11萬元，次年1月5日按票面利率8%支付利息到期還本。甲公司年末計提利息。實際利率為4%。
(2)1月1日，甲公司支付價款1000萬元(含交易費用10萬元)從二級市場購人B公司同日發行的5年期公司債券，面值為1250萬元，票面利率4．72%，分期付息，于年末支付本年利息，本金最后一次償還，甲公司劃分為可供出售金融資產，實際利率10%。12月31日B公司債券公允價值為900萬元，仍可收到當年的利息。甲公司預計是暫時下跌。
(3)1月26日，甲公司以銀行存款購買C公司40%的股權準備長期持有，實際支付價款10000
萬元，另支付相關稅費120萬元，能夠對C公司施加重大影響，投資時C公司可辨認凈資產公允價值為30000萬元(各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同)。C公司本年實現凈利潤為5000萬元，C公司本年因其他綜合收益變動增加資本公積1000萬元。
(4)2月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入D公司100萬股股票，并將其劃分為交
易性金融資產，購買價款為每股16元(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利每股0．6元)，另支付相關交易費用6萬元。12月31日D公司股票公允價值為1640萬元。
(5)3月6日，甲公司委托證券公司從二級市場購人E公司200萬股股票，并將其劃分為可供出售金融資產，購買價款為每股8．2元(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利每股0．2
元)，另支付相關交易費用6萬元。12月31日E公司股票公允價值為1706萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。
要求：根據上述資料，回答第57-71題。
根據業務(1)，甲公司購買A公司發行的債券的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。
A．持有至到期投資應當按照公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額
B．持有至到期投資后續計量，按攤余成本計量
C．1月1日甲公司確認持有至到期投資初始計量金額為1111萬元
D．1月1日甲公司確認持有至到期投資(利息調整)借方發生額為111萬元
58、根據業務(2)，甲公司購買8公司發行的債券的會計處理，下列表述中正確的是（ ）。
A．可供出售金融資產應當按照公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入投資收益
B．可供出售金融資產后續計量，按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益
C．1月1日甲公司確認可供出售金融資產(成本)為1000萬元
D．1月1日甲公司確認可供出售金融資產(利息調整)貸方發生額為250萬元
59、根據業務(3)，甲公司購買C公司股權的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。
A．采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不需要調整長期股權投資的入賬價值
B．甲公司確認的調整后長期股權投資入賬價值為12000萬元
C．甲公司購買A公司股權應確認增加營業外收入1880萬元
D．甲公司確認的長期股權投資入賬價值為10120萬元
60、根據業務(4)、(5)，下列相關會計處理表述不正確的是（ ）。
A．2月17日，甲公司交易性金融資產初始確認金額為1540萬元
B．2月17日，甲公司為取得交易性金融資產支付相關交易費用4萬元計入投資收益
C．3月6日，甲公司可供出售金融資產初始確認金額為1606萬元
D．3月6日，甲公司為取得可供出售金融資產支付相關交易費用6萬元計入投資收益
61、根據業務(3)、(4)、(5)，下列相關會計處理表述正確的是（ ）。
A．根據業務(3)，長期股權投資的年末賬面價值為14400萬元
B．根據業務(4)，確認交易性金融資產公允價值變動為100萬元并計入損益
C．根據業務(5)，確認可供出售金融資產公允價值變動為100萬元并計入資本公積
D．根據業務(3)、(4)、(5)，如果C公司、D公司、E公司宣告現金股利，則甲公司均應確認投資收益
