47、甲上市公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實際成本核算，商品售價不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。
(1)2011年12月31日部分資產(chǎn)負債表項目資料如下：(單位：萬元)
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資產(chǎn) |
年初余額 |
負債 |
年初余額 |
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應(yīng)收賬款 |
159.2 |
預收款項 |
60 |
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存貨 |
368 |
應(yīng)交稅費 |
9.6 |
①以商業(yè)承兌匯票支付方式購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5．1萬元。材料已驗收入庫。
②對應(yīng)收賬款計提壞賬準備8萬元。
③銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，開具增值稅專用發(fā)票。實際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。
④計算并確認應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元。(教育費附加略)
⑤出售一項專利技術(shù)，該專利技術(shù)賬面原價為40萬元，已攤銷7萬元，處置價款為36萬元，適用營業(yè)稅稅率為5%，價款已經(jīng)收到并存入銀行。
(3)甲公司2012年2月末結(jié)賬前，各損益類科目的余額如下：
科目余額表2012年2月28日單位：萬元
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項目 |
借方余額 |
貸方金額 |
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主營業(yè)務(wù)收入 |
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12861 |
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其他業(yè)務(wù)收入 |
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584 |
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投資收益 |
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875 |
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營業(yè)外收入 |
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651 |
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主營業(yè)務(wù)成本 |
9375 |
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銷售費用 |
891 |
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營業(yè)稅金及附加 |
656 |
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續(xù)表
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項目 |
借方余額 |
貸方金額 |
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其他業(yè)務(wù)成本 |
420 |
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管理費用 |
1082 |
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財務(wù)費用 |
418 |
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營業(yè)外支出 |
349 |
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合計 |
13191 |
14971 |
①銷售商品本月收到現(xiàn)金1000萬元，以前月度銷售商品本月收到的現(xiàn)金200萬元，本月預收款項100萬元，本月退回當月銷售的商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本月退回商品支付的現(xiàn)金60萬元。
②本月購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本月支付以前月度購買商品的未付款項80萬元和本月預付款項70萬元，本月發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。
③本月分配的生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為200萬元，“應(yīng)付職工薪酬”月初余額和月末余額分別為20萬元和10萬元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本月支付給生產(chǎn)經(jīng)營人員的現(xiàn)金。
要求：根據(jù)上述資料，回答第47-61題。
根據(jù)資料(1)和(2)，2012年1月31日下列的資產(chǎn)負債表項目金額正確的為（ ?。?。
A．應(yīng)收賬款金額為216．2萬元
B．存貨金額為333萬元
C．預收款項金額為60萬元
D．應(yīng)交稅費金額為26．3萬元
48、 根據(jù)資料(3)下列表述錯誤的是（ ）。
A．在計算營業(yè)利潤的時候，應(yīng)該考慮營業(yè)外收支科目
B．在計算利潤總額的時候應(yīng)減去所得稅額
C．營業(yè)利潤金額為1780萬元
D．利潤總額金額為1335萬元
49、 根據(jù)資料(4)，下列描述正確的是（ ?。?
A．銷售商品按照權(quán)責發(fā)生制，本月應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為860萬元
B．銷售商品按照權(quán)責發(fā)生制，本月應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為1160萬元
C．銷售商品按照收付發(fā)生制，本月應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為860萬元
D．銷售商品按照收付發(fā)生制，本月應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為1160萬元
50、 根據(jù)資料(4)，關(guān)于銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表述錯誤的是（ ?。?。
A．銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B．銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為1160萬元
D．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為1300萬元
51、 根據(jù)資料(4)，下列計算甲公司2012年3月份現(xiàn)金流量表項目金額正確的是（ ）。
A．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為780萬元
D．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為10萬元
52、甲公司為一般納稅人工業(yè)企業(yè)，增值稅稅率17%，2013年12月初應(yīng)收賬款余額為40000元，壞賬準備賬戶余額為4000元，期末按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。2013年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)當月銷售給A公司一批X商品成本10000元，不含稅售價15000元，未收到價款，已將提貨單交給A公司。
(2)2013年12月8日預收B公司58000元Y商品貨款，當月發(fā)出Y商品成本20000元，不含稅售價25000元。
(3)2013年12月11日，向C公司銷售2商品一批，不含稅售價20000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予10%的商業(yè)折扣，實際成本為16000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給C公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，至2012年末，c公司尚未付款。
(4)年末甲公司得知A公司發(fā)生財務(wù)困難，可能無法按時歸還當月所欠貨款，甲公司對應(yīng)收A公司貨款按40%計提壞賬準備，其他債務(wù)人財務(wù)狀況正常。當月未發(fā)生壞賬損失。
(5)甲公司按月末一次加權(quán)平均法計算生產(chǎn)用材料的發(fā)出成本，該種A材料是直接用于對外銷售的，且未簽訂銷售合同。2013年12月1日結(jié)存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實際成本100元。當月庫存A材料收發(fā)情況如下：
12月3日，購入A材料50千克，每千克實際成本105元，材料已驗收入庫。
12月5日，發(fā)出A材料80千克。
12月7日，購入A材料80千克，每千克實際成本110元，材料已驗收入庫。
12月10日，發(fā)出A材料30千克。
(6)2013年12月31日庫存A材料的市場價格為每千克100元，預計銷售費用總額為200元。
要求：根據(jù)上述資料，回答第52-66題。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
關(guān)于業(yè)務(wù)(3)的下列處理中，恰當?shù)挠校? ）。
A．甲公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入20000元
B．甲公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入18000元
C．甲公司應(yīng)收賬款的入賬價值應(yīng)為21060元
D．甲公司應(yīng)收賬款的入賬價值應(yīng)為20638．8元
53、 根據(jù)2013年12月期初余額及業(yè)務(wù)(1)至(4)甲公司年末應(yīng)計提的壞賬準備為（ ）元。
A．13126
B．9126
C．78610
D．6106
54、 根據(jù)業(yè)務(wù)(5)，下列表述中，不正確的是（ ）。
A．A材料當月的加權(quán)平均單價為104．57元／千克
B．加權(quán)平均法不利于存貨成本的日常管理與控制
C．加權(quán)平均法計算工作量較大，不適于存貨收發(fā)頻繁的企業(yè)
D．A材料當月發(fā)出A材料的成本為11502．7元
55、 根據(jù)業(yè)務(wù)(5)，期末結(jié)存的A材料通過倒擠得出的成本為（ ）元。
A．12547．3
B．11502．7
C．12900
D．12000
56、 根據(jù)業(yè)務(wù)(5)和(6)，下列說法中正確的是（ ）。
A．A材料12月31日的成本為12547．3元
B．A材料年末的可變現(xiàn)凈值為11800元
C．A材料12月31日的賬面價值為12547．3元
D．年末A材料應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失為747．3元
57、根據(jù)下面內(nèi)容，回答57-71題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。
(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。
(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)16日，銷售的乙商品由于存在質(zhì)量問題，客戶要求退回所購商品的50％，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗收入庫。
(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元，已計提存貨跌價準備9萬元。
(6)30日，將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。
(7)30日，確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。截止到本月末，該勞務(wù)的累計完工進度為60％，前期已累計確認勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。
(8)30日，以銀行存款支付咨詢費20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。
（答案中金額單位用萬元表示）
業(yè)務(wù)(1)、(2)處理正確的是（ ?。?。
A．借：應(yīng)收賬款230.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6
B．借：主營業(yè)務(wù)成本150
貸：庫存商品150
C．借：銷售費用11.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7
D．借：主營業(yè)務(wù)成本8
貸：庫存商品8
58、業(yè)務(wù)(3)－(5)處理不正確的是（ ）。
A．借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
B．借：主營業(yè)務(wù)收入90
貸：應(yīng)收賬款90
借：庫存商品75
貸：主營業(yè)務(wù)成本75
C．借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6
D．借：其他業(yè)務(wù)成本50
存貨跌價準備9
貸：原材料59
59、業(yè)務(wù)(6)～(8)處理不正確的是（ ）。
A．業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入300萬元
B．業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認收入60萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬元
C．業(yè)務(wù)(8)支付咨詢費和違約金都計人管理費用
D．業(yè)務(wù)(8)支付短期借款利息計人財務(wù)費用
60、 根據(jù)上述資料，甲公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為（ ）萬元。
A．230，149
B．210，140
C．240，175
D．230，140
61、 甲公司2013年4月產(chǎn)生的營業(yè)利潤和利潤總額分別為（ ?。┤f元。
A．30.3，343.3
B．31.3，33.3
C．28.3，323.3
D．30.3，43.3
