47、甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的營業(yè)稅稅率為5%。2010至2013年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1) 2010年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬元，于租賃各年年末收取，2011年1月1日為租賃期開始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬元。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。
(2) 2011年1月1日，為購建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門借入資金50萬元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9. 6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計復利，合同利率與實際利率一致。
(3) 2011年1月1日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為40萬元，增值稅額為6.8萬元。另支付保險費及其他雜項費用3.2萬元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
(4)安裝該生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為4萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為8萬元。
(5)安裝過程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費用1. 64萬元。
(6) 2011年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預(yù)計凈殘值率為5%）。
(7) 2011年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13萬元。
(8) 2012年1 2月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13.5萬元。
(9) 2013年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售，出售時用銀行存款支付清理費用3萬元。出售所得款項50萬元全部存入銀行。于當日清理完畢（不考慮其他相關(guān)稅費）。
(10) 2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達成協(xié)議，將辦公樓出售給丁公
司，價款為14萬元，款項已收存銀行。其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末計提（保留兩位小數(shù)）。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列47-61題。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述正確的是（ ）。
A．借：銀行存款 6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6
B．借：其他業(yè)務(wù)成本 (6×5%)0.3
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 0.3
C．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價值變動計人資本公積
D．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提折舊、攤銷和減值
48、 安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。
A．62. 24
B．62. 92
C．55. 44
D．51. 32
49、 上述生產(chǎn)線計提折舊和處置時的處理正確的是（ ）。
A．2012年度應(yīng)計提的折舊額為24. 90萬元
B．2013年度應(yīng)計提的折舊額為14. 94萬元
C．該生產(chǎn)線處置時的賬面價值為22.4萬元
D．處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認營業(yè)外收入27. 04萬元
50、 對于辦公樓的處理正確的是( )。
A．2012年12月31日應(yīng)確認公允價值變動，計入公允價值變動損益貸方1.5萬元
B．收到租金應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入
C．處置時該投資性房地產(chǎn)賬面價值為13.5萬元
D．處置時對損益的影響是-0.2萬元
51、 甲公司持有到出售辦公樓累計產(chǎn)生的損益影響金額為( )萬元。
A．18.4
B．2
C．20
D．21.5
52、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2012年12月1日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，公司通過對應(yīng)收款項的信用風險特征進行分析，確定計
提壞賬準備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1) 12月5日，向乙公司賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。
(2) 12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。
(3) 12月11日，收到對乙公司的銷貨款500萬元，存入銀行。
(4) 12月21日，收到2011年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。
(5) 12月30日，向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。
甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。截至12月31日，丙公司尚未付款。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列52-66題。
12月5日和12月30日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款的入賬價值分別是（ ）萬元。
A．1170
B．1053
C．117
D．116
53、針對上述資料甲公司的處理正確的是（ ）。
A．業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認收入1000萬元
B．業(yè)務(wù)(2)應(yīng)計提資產(chǎn)減值損失40萬元
C．業(yè)務(wù)(4)應(yīng)貸記壞賬準備10萬元
D．業(yè)務(wù)(5)應(yīng)確認收入100萬元
54、 本期應(yīng)計提壞賬準備的金額為（ ）萬元。
A．56.5
B．61.5
C．101.5
D．96.5
55、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2012年購入一臺需安裝的設(shè)備，買價為150000元，增值稅為25500元，另支付運費1500元（不考慮與運費相關(guān)的增值稅），所有款項已用銀行存款支付，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。該設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料25000元（不含增值稅）；應(yīng)負擔安裝人員工資費用7350元，已安裝完畢交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用5年，按年限平均法計提折舊，不考慮預(yù)計凈殘值。三年后由于發(fā)生意外事故，該設(shè)備報廢，報廢清理過程中，用銀行存款支付清理費用1000元，無殘值變價收入。設(shè)備已清理完畢并結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。（假定不發(fā)生其他相關(guān)稅費）
要求：根據(jù)上述資料，回答55-69題。
關(guān)于甲公司購入設(shè)備說法正確的有（ ）。
A．購入此項設(shè)備使甲公司“在建工程”科目增加151500元
B．購入此項設(shè)備使甲公司“工程物資”科目增加151500元
C．領(lǐng)用原材料，使該項設(shè)備的成本增加25000元
D．領(lǐng)用原材料，使該項設(shè)備的成本增加29250元
56、 根據(jù)上述材料下列會計處理正確的是（ ）。
A．應(yīng)負擔的安裝人員工資費用計入設(shè)備的成本中
B．三年的折舊額為110310萬元
C．固定資產(chǎn)的清理費用計入當期損益
D．處置固定資產(chǎn)的凈損益計人營業(yè)外收入74540萬元
57、甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）2012年年初未分配利潤借方余額為600萬元，盈余公積貸方余額為600萬元。本年實現(xiàn)稅后凈利潤為2600萬元。法定盈余公積和任意盈余公積的計提比例均為10%;股東大會宣告分配現(xiàn)金股利600萬元。因擴大經(jīng)營規(guī)模的需要，經(jīng)批準，甲公司決定將資本公積500萬元和法定盈余公積300萬元轉(zhuǎn)增資本。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第57-71題。
根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列分錄錯誤的是（ ）。
A．計提盈余公積：
借：利潤分配一提取法定盈余公積260
一提取任意盈余公積260
貸：盈余公積一法定盈余公積260
一任意盈余公積260
B．計提盈余公積：
借：利潤分配一提取法定盈余公積200
一提取任意盈余公積200
貸：盈余公積一法定盈余公積200
一任意盈余公積200
C．以資本公積和法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積一資本溢價500
盈余公積一法定盈余公積300
貸：實收資本800
D．以資本公積和法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本：
借：實收資本800
貸：資本公積一資本溢價500
盈余公積一法定盈余公積300
58、 年末留存收益金額為（ ）萬元。
A．700
B．1000
C．1700
D．2000
59、 Y公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。存貨發(fā)出采用先進先出法，期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。2012年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2012年12月31日部分賬戶余額資料如下：“原材科-A材料”賬面余額為120萬元，“存貨跌價準備-A材料”賬面余額為12萬元。
該公司2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)從甲公司購人生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款600萬元，增值稅稅額為102萬元，貨款已經(jīng)支付。在購人材料過程中支付運費9萬元（可按7%作為進項稅額進行抵扣），A原材料已到達并驗收入庫。
(2)用A原材料對乙公司投資。該批材料的賬面余額為50萬元，經(jīng)協(xié)議，以作價60萬元的A原材料換取乙公司8%的股權(quán)。Y公司取得乙股權(quán)后，對乙公司無重大影響，該股權(quán)的公允價值無法可靠取得。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計稅價格也為60萬元。
(3)銷售應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，實際成本為1000萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認條件。
(4)本期建造一棟辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料60萬元，其購入時支付的增值稅為10.2萬元。該工程同時又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品，該產(chǎn)品實際成本75萬元，計稅價格92萬元。
(5)本期從國外進口一批需要交納消費稅的商品準備在國內(nèi)直接銷售，商品價值100萬，進口環(huán)節(jié)需要交納消費稅20萬（假定不考慮增值稅），采購的商品已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付，稅款已用銀行存款支付。
(6)收回委托加工的C原材料一批并驗收入庫，C原材料是消費稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料上月發(fā)出，發(fā)出原材料的成本為15.2萬元。本期收回時以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費2.8萬元（不含增值稅），同時支付增值稅和其代收代交的消費稅，但受托加工企業(yè)無法提供C原材料的同類消費品價格。收回委托加工的C原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第59-73題。
根據(jù)上述資料(1)～(4)下列會計處理不正確的有（ ）。
A．借：原材料608.37
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）102.63
貸：銀行存款711
B．借：長期股權(quán)投資70.2
貸：其他業(yè)務(wù)收入60
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.2
借：其他業(yè)務(wù)成本50
貸：原材料50
C．借：應(yīng)收賬款2340
貸：主營業(yè)務(wù)收入2000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340
借：主營業(yè)務(wù)成本1000
貸：庫存商品1000
借：銷售費用200
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅200
D．借：在建工程164.04
存貨跌價準備6
貸：原材料60
庫存商品75
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10.2
一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.64
一應(yīng)交消費稅9.2
60、 根據(jù)上述資料(5)、(6)下列說法不正確的有（ ）。
A．資料(5)進口商品入賬價值為120萬元
B．資料(5)進口環(huán)節(jié)相關(guān)消費稅應(yīng)當計入當期損益
C．資料(6)支付受托窮代收代交的消費稅應(yīng)當計入收回原材料的入賬價值
D．資料(6)支付受托方代收代交的消費稅應(yīng)當單獨確認為“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”
61、 根據(jù)上述資料Y公司本月應(yīng)交消費稅金額為（ ）萬元。
A．207.2
B．209.2
C．198
D．200
試題攻略：2014初級會計職稱無紙化備考試題沖刺
科目備考：2014初級會計實務(wù)備考沖刺專題
