不定項(xiàng)選擇題
1. 鴻基公司為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）1日，應(yīng)收賬款余額為2 480萬(wàn)元，其中應(yīng)收A公司300萬(wàn)元，應(yīng)收B公司2 000萬(wàn)元，應(yīng)收C公司160萬(wàn)元，應(yīng)收D公司20萬(wàn)元。
（2）5日，銷售一批產(chǎn)品給C公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，貨款尚未收到。鴻基公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。
（3）18日，收到A公司所欠貨款300萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。
（4）22日，收到C公司前欠貨款及本月5日銷售貨款，款項(xiàng)均已存入銀行。
（5）28日，收到D公司來(lái)函，確認(rèn)D公司的貨款無(wú)法收回，鴻基公司確認(rèn)壞賬損失。
（6）29日，收到B公司前欠貨款100萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。
鴻基公司按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，鴻基公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)壞賬計(jì)提比例為6%。
要求：
根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
（1）2016年6月1日，鴻基公司應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A．2 480
B．2 331.2
C．2 460
D．2 312.4
（2）2016年6月22日，鴻基公司收到C公司款項(xiàng)為（ ）萬(wàn)元。
A．391.66
B．232
C．392
D．390.06
（3）鴻基公司實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，下列表述正確的是（ ）。
A．鴻基公司發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中
B．鴻基公司應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，將其金額從應(yīng)收賬款中扣除
C．鴻基公司在2016年6月22日實(shí)際收到的貨款中有232萬(wàn)元屬于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售款的收回
D．鴻基公司在實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣
（4）鴻基公司在2016年6月30日應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄正確的是（ ）。
A．借：資產(chǎn)減值損失 114
貸：壞賬準(zhǔn)備 114
B．借：壞賬準(zhǔn)備 14.8
貸：資產(chǎn)減值損失 14.8
C．借：壞賬準(zhǔn)備 114
貸：資產(chǎn)減值損失 114
D．借：資產(chǎn)減值損失 14.8
貸：壞賬準(zhǔn)備 14.8
［答案］（1）B；（2）C；（3）ACD；（4）B
［解析］
（1）壞賬準(zhǔn)備期初余額=2 480×6%=148.8（萬(wàn)元），應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2 480-148.8=2 331.2（萬(wàn)元）。
（2）鴻基公司收到C公司款項(xiàng)=160+234-200×1%=392（萬(wàn)元）。
（3）在確認(rèn)應(yīng)收賬款時(shí)不考慮將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的現(xiàn)金折扣。
（4）壞賬準(zhǔn)備期初余額=2 480×6%=148.8（萬(wàn)元），應(yīng)收賬款期末余額=2 480+234-300-（160+234）-20（確認(rèn)壞賬損失）-100=1 900（萬(wàn)元），期末壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額=1 900×6%=114（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備=148.8-20-114=14.8（萬(wàn)元）。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：壞賬準(zhǔn)備 14.8
貸：資產(chǎn)減值損失 14.8
2. A公司2016年4月3日委托證券公司從股票交易所購(gòu)入甲公司股票100 000股，每股購(gòu)買價(jià)款為6.8元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元/股）。另支付交易費(fèi)用3 400元.，A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。5月8日，A公司收到現(xiàn)金股利30 000元。6月30日，甲公司股票公允價(jià)值為6.3元/股。9月2日，甲公司再次宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.5元。10月8日甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。截至2016年12月31日，甲公司股票的公允價(jià)值為6.8元/股。2017年1月11日，A公司將持有的甲公司股票全部出售，售價(jià)為7元/股，支付交易費(fèi)用4 000元，余款已存入證券公司指定賬戶中。
要求：
根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（答案中的金額單位用元表示）
（1）A公司取得甲公司股票時(shí)的賬務(wù)處理正確的是（ ）。
A．借：交易性金融資產(chǎn)——成本 680 000
貸：銀行存款 680 000
B．借：交易性金融資產(chǎn)——成本 650 000
應(yīng)收股利 30 000
投資收益 3 400
貸：銀行存款 683 400
C．借：交易性金融資產(chǎn)——成本 650 000
應(yīng)收股利 30 000
投資收益 3 400
貸：其他貨幣資金 683 400
D．借：交易性金融資產(chǎn)——成本 680 000
投資收益 3 400
貸：其他貨幣資金 683 400
（2）6月30日，A公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。
A．借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 20 000
B．借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 20 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000
C．借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50 000
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50 000
D．借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50 000
（3）9月2日，甲公司再次宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A．A公司應(yīng)當(dāng)沖減初始投資成本50 000元
B．A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益50 000元
C．A公司應(yīng)當(dāng)按持股數(shù)量確認(rèn)應(yīng)收股利50 000元
D．A公司應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到股利時(shí)再進(jìn)行確認(rèn)
（4）2017年1月11日，A公司出售甲公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A．借：其他貨幣資金 700 000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 650 000
——公允價(jià)值變動(dòng) 30 000
投資收益 20 000
B．借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 000
貸：投資收益 30 000
C．借：其他貨幣資金 696 000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 650 000
——公允價(jià)值變動(dòng) 30 000
投資收益 16 000
D．借：投資收益 30 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 000
［答案］（1）C；（2）A；（3）BC；（4）BC
［解析］
（1）購(gòu)買價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)作為“應(yīng)收股利”處理，支付的交易費(fèi)用作為投資收益處理，款項(xiàng)以其他貨幣資金——存出投資款支付。其會(huì)計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 650 000
應(yīng)收股利 30 000
投資收益 3 400
貸：其他貨幣資金 683 400
（2）公允價(jià)值每股下降0.2（6.5-6.3）元，所以應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 20 000
（3）甲公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)A公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利 50 000
貸：投資收益 50 000
（4）將交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)，將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中。在持有期間累計(jì)公允價(jià)值上升（6.8-6.5）×100 000=30 000（元），所以應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：其他貨幣資金 696 000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 650 000
——公允價(jià)值變動(dòng) 30 000
投資收益 16 000
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 000
貸：投資收益 30 000
3. M公司2016年1月1日以銀行存款2 100萬(wàn)元購(gòu)入甲公司2015年1月1日發(fā)行的5年期公司債券，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。該債券面值為2 000萬(wàn)元，票面年利率為5%，該債券每年1月20日支付上年度利息，到期歸還本金，M公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2016年1月20日M公司收到上年度利息并存入銀行；2016年3月31日該債券的公允價(jià)值為1 950萬(wàn)元；2016年6月30日該債券的公允價(jià)值為1 930萬(wàn)元；2016年9月30日該債券的公允價(jià)值為1 900萬(wàn)元；2016年10月19日M公司將該債券全部出售，取得價(jià)款1 920萬(wàn)元。
要求：
根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。
（1）M公司取得甲公司債券時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A．交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為2 000萬(wàn)元
B．支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益
C．應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收利息100萬(wàn)元
D．銀行存款減少2 102萬(wàn)元
（2）M公司2016年下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（ ）。
A．1月20日：
借：銀行存款 100
貸：投資收益 100
B．3月31日：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50
C．6月30日：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 20
D．9月30日：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 30
（3）2016年10月19日M公司將該債券全部出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。
A．80
B．-80
C．20
D．-20
（4）下列關(guān)于M公司出售債券的表述正確的是（ ）。
A．出售債券時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為80萬(wàn)元
B．出售債券時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為20萬(wàn)元
C．出售債券時(shí)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為100萬(wàn)元
D．出售債券時(shí)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為200萬(wàn)元
［答案］（1）ABCD；（2）A；（3）B；（4）BC
［解析］（1）M公司取得甲公司債券時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 000
應(yīng)收利息 100（2 000×5%）
投資收益 2
貸：銀行存款 2 102
（2）1月20日收到的利息為購(gòu)買價(jià)款中包括的，所以直接做收到利息時(shí)的處理即可，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 100
貸：應(yīng)收利息 100
選項(xiàng)A正確。
（3）出售時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益=1 920-2 000=-80（萬(wàn)元）。
（4）出售時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 1 920
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 000
投資收益 20
借：投資收益 100
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
所以選項(xiàng)A、D不正確。
備考知識(shí)：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》常考考點(diǎn) | 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題集
備考戰(zhàn)略：2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考起航，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，拿下考試
