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2020年初級會計師《初級會計實務》題庫第三章
2020年初級會計實務試題：應交稅費
【單選題】下列各項中，不屬于”應交增值稅”明細賬專欄的是( )。
A.待認證進項稅額
B.銷項稅額抵減
C.進項稅額轉出
D.減免稅款
答案：A
參考解析: “應交增值稅”明細賬設置的專欄包括:進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、轉出未交增值稅和轉出多交增值稅、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出。選項A”待認證進項稅額”另一個單獨的明細科目。
【單選題】下列各項中，企業確認當期應交納的礦產資源補償費，應借記的會計科目是( )。
A.營業外支出
B.稅金及附加
C.管理費用
D.銷售費用
答案：B
參考解析：確認礦產資源補償費時：
借：稅金及附加
貸：應交稅費一應交礦產資源補償費，選項B正確。
【多選題】2019年8月，甲公司因發生火災造成原材料毀損-批，該批原材料取得時的成本為15萬元，負擔的增值稅為1.95萬元。現取得保險公司的賠款為5萬元。則下列關于此項業務的會計處理中，表述不正確的有（ ）
A.應確認應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1.95萬元
B.應計入其他應收款5萬元
C.應計入營業外支出12.6萬元
D.應計入應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)1 .95萬元
答案：ACD
參考解析：自然災害導致的存貨毀損不涉及增值稅進項稅額的轉出，選項AD錯誤;選項B正確；選項C錯誤，記入營業外支出應該為10萬元；該筆業務的會計分錄為 (單位萬元) :
借：待處理財產損溢15
貸：原材料15
借：其他應收款5
營業外支出10
貸：待處理財產損溢15
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