/方法及借貸規則/
1、我國企業會計準則規定，應收賬款的減值核算只能采用備抵法，不得采用直接轉銷法。
白話解釋：所謂“備抵”，就是用一個會計科目當“備胎”。公司發現有什么不對勁的時候，先把應收款項放到備胎那里，萬一真的出事了，就直接割舍掉；無事發生就拿回來。
舉例來說：
“甲乙丙丁公司”銷售一批貨物給“123公司”，形成100萬的應收賬款。
3月8日，“123公司”因經營問題，面臨破產的風險。
由于這件事具有一定的不確定性，“123公司”也有可能扭虧為盈，所以不能直接判斷這100萬的貨款無法收回。只能出于謹慎性的要求，對這100萬計提壞賬準備（是應收賬款的備抵科目，應收賬款不方便出面時，用壞賬準備代替），而不能直接沖銷100萬的應收賬款。
2、備抵法的操作流程
從上圖可知，壞賬準備是一個“備胎”：當形勢不明時，代替應收賬款放在“貸方”；壞賬實際發生時，就要為應收賬款讓路，從“借方”沖銷掉。
/應該計提的金額/
【點撥】采用丁字賬做題
（1）同樣還是“甲乙丙丁公司”和“123公司”。2000年末，123公司發生財務困難，“甲乙丙丁公司”預計最多能收回80萬元的貨款，則計提100-80=20萬元的壞賬，丁字賬如下：
（2）截止2001年年末，“甲乙丙丁公司”預計最多能收回50萬元的貨款，形成了100-50=50萬元的壞賬，但因為已經計提了20萬元，所以只需補提30萬元的壞賬準備。丁字賬如下：
（3）截止2002年年末，“123公司”經營情況得到改善，預計能收回90萬元的貨款，形成了100-90=10萬的壞賬，但由于前兩年已經計提了50萬元的壞賬，所以需要沖回40萬元的壞賬準備。丁字賬如下：
綜上所述，我們可以得出來：壞賬準備做賬應該用的數，不是應有余額，而是應補提額or應沖回額：
①計算結果為正數——補提
借：信用減值損失
貸：壞賬準備
②計算結果為負數——沖銷
借：壞賬準備
貸：信用減值損失
【易錯題點撥】
（2018年單選題）某企業年初“壞賬準備”科目的貸方余額為20萬元，本年收回上年已確認為壞賬的應收賬款5萬元，經減值測試并確定“壞賬準備”科目年末貸方余額應為30萬元。不考慮其他因素，該企業年末應計提的壞賬準備為（ ）萬元。
A、5
B、10
C、15
D、30
【233網校解析】本年收回上年已確認為壞賬的應收賬款5萬，會計分錄為：
借：應收賬款5
貸：壞賬準備5
借：銀行存款5
貸：應收賬款5
此時壞賬準備貸方余額=20+5=25（萬元），因年末壞賬準備科目貸方余額應該為30萬元，年末應計提壞賬準備金額=30-25=5（萬元）。
【本篇知識點總結】
（1）計算思路
壞賬準備期末余額＝期初余額＋本期增加（貸方）發生額－本期減少（借方）發生額
本期（期末）應計提的壞賬準備=壞賬準備期末余額（總共應計提的壞賬準備）-已計提的壞賬準備
注意：根據上述公式，可以得知，計算出來的壞賬準備是應有余額，而不是本期賬務處理應該填寫的數。
（2）會計分錄
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