/方法及借貸規(guī)則/

1、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收賬款的減值核算只能采用備抵法，不得采用直接轉(zhuǎn)銷法。

白話解釋：所謂“備抵”，就是用一個(gè)會(huì)計(jì)科目當(dāng)“備胎”。公司發(fā)現(xiàn)有什么不對(duì)勁的時(shí)候，先把應(yīng)收款項(xiàng)放到備胎那里，萬(wàn)一真的出事了，就直接割舍掉；無事發(fā)生就拿回來。

舉例來說：

“甲乙丙丁公司”銷售一批貨物給“123公司”，形成100萬(wàn)的應(yīng)收賬款。

3月8日，“123公司”因經(jīng)營(yíng)問題，面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

由于這件事具有一定的不確定性，“123公司”也有可能扭虧為盈，所以不能直接判斷這100萬(wàn)的貨款無法收回。只能出于謹(jǐn)慎性的要求，對(duì)這100萬(wàn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（是應(yīng)收賬款的備抵科目，應(yīng)收賬款不方便出面時(shí)，用壞賬準(zhǔn)備代替），而不能直接沖銷100萬(wàn)的應(yīng)收賬款。

2、備抵法的操作流程

從上圖可知，壞賬準(zhǔn)備是一個(gè)“備胎”：當(dāng)形勢(shì)不明時(shí)，代替應(yīng)收賬款放在“貸方”；壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，就要為應(yīng)收賬款讓路，從“借方”沖銷掉。

/應(yīng)該計(jì)提的金額/

【點(diǎn)撥】采用丁字賬做題

（1）同樣還是“甲乙丙丁公司”和“123公司”。2000年末，123公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，“甲乙丙丁公司”預(yù)計(jì)最多能收回80萬(wàn)元的貨款，則計(jì)提100-80=20萬(wàn)元的壞賬，丁字賬如下：

（2）截止2001年年末，“甲乙丙丁公司”預(yù)計(jì)最多能收回50萬(wàn)元的貨款，形成了100-50=50萬(wàn)元的壞賬，但因?yàn)橐呀?jīng)計(jì)提了20萬(wàn)元，所以只需補(bǔ)提30萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。丁字賬如下：

（3）截止2002年年末，“123公司”經(jīng)營(yíng)情況得到改善，預(yù)計(jì)能收回90萬(wàn)元的貨款，形成了100-90=10萬(wàn)的壞賬，但由于前兩年已經(jīng)計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬，所以需要沖回40萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。丁字賬如下：

綜上所述，我們可以得出來：壞賬準(zhǔn)備做賬應(yīng)該用的數(shù)，不是應(yīng)有余額，而是應(yīng)補(bǔ)提額or應(yīng)沖回額：

①計(jì)算結(jié)果為正數(shù)——補(bǔ)提

借：信用減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

②計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)——沖銷

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：信用減值損失

【易錯(cuò)題點(diǎn)撥】

【本篇知識(shí)點(diǎn)總結(jié)】

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